Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, in data de 22.04.2016, societatea depune electronic la ANAF decontul de TVA aferent lunii martie 2016 cu sold negativ in valoare de 4.118.118 lei.
Din eroare, se omite bifarea casetei pentru solicitarea TVA de rambursat si se depune in data de 04.05.2016 documentatia privind indreptarea erorii materiale conform Ordinului 3604/2015.
Pentru perioada 25.04.2016 – 04.05.2016, ANAF emite catre societate decizia de calcul accesorii aferenta obligatiilor de natura salariala solicitate la compensare cu TVA de incasat.
Vom vedea daca este corect cadrul legal.
Iata raspunsul specialistului!
In acest caz, se aplica prevederile Codului de Procedura Fiscala, aprobat prin Legea nr. 207/2015, astfel:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 - REDUCERE 40
Potrivit art. 105 al Codului de Procedura Fiscala declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale. Declaratia informativa poate fi corectata de catre contribuabil/platitor indiferent de perioada la care se refera, prin depunerea unei declaratii rectificative.
In cazul taxei pe valoarea adaugata, corectarea erorilor din deconturile de taxa se realizeaza potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se corecteaza potrivit procedurii aprobate prin ordin al presedintelui ANAF.
Art. 174 arata:
(1) Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobanzile se datoreaza incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) In situatia in care diferentele rezultate din corectarea declaratiilor de impunere sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative in raport cu sumele stabilite initial, se datoreaza dobanzi pentru suma datorata dupa corectare ori modificare, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
Art. 176 arata:
(1) Penalitatile de intarziere se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Dispozitiile art. 174 alin. (2) - (4) si art. 175 sunt aplicabile in mod corespunzator.
Art. 178 arata:
In cazul creantelor fiscale stinse prin compensare, dobanzile si penalitatile de intarziere, dupa caz, se calculeaza pana la data prevazuta la art. 167 alin. (4).
Compensarea este definita astfel conform art. 167:
(1) Prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica, inclusiv unitatile subordonate acesteia. Prin sume de plata de la buget se inteleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoriala trebuie st le plateasca unei persoane, inclusiv cele care rezulta din raporturi juridice contractuale, daca acestea sunt stabilite prin titluri executorii.
(2) Creantele debitorului se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in mod proportional, cu respectarea conditiilor prevazute la alin. (1).
(4) Daca legea nu prevede altfel, compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.
In situatia descrisa creanta fiscala provenita din TVA a devenit exigibila la momentul depunerii decontului rectificativ cand s-a bifat caseta de solicitare a TVA - 04.05.2016 si cand a putut sa se opereze si cererea de compensare.
Accesoriile stabilite de organul fiscal pentru obligatiile fiscale neachitate la termen (25.04.2016) au fost calculate corect potrivit art. 174 si 175 din Codul de procedura fiscala si ele nu pot fi contestate.
Organul fiscal competent trebuie sa comunice debitorului decizia cu privire la efectuarea compensarii, in termen de 7 zile de la data efectuarii operatiunii.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Impozit pe veniturile micro. Modificari aplicabile din 1 ianuarie 2024, introduse prin Legea 296/2023Livrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVATVA pentru servicii intracomunitareANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Ce trebuie sa stii despre stabilirea din oficiu a CAS si a CASS (informare ANAF)Ultimele articole
Posta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Sistemul TVA la incasare. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiSistemul RO e-TVA: Noul regim al amenzilor in sistemul E-TVAControale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaArticole similare
Declarare achizitie autoturism nou. DECONT TVADeclarare exporturi din 2011. Cum procedam?Modificari in 2012: Scoaterea din evidenta in scopuri de TVANoul decont de TVA. Ce modifica ordinul publicat in Monitor?Prestari servicii Elvetia. DECONT TVA. Cum procedam cu inregistrarea contractului si cu obligatiile declarative?Ultimele articole
E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAArticole similare
ANAF ramburseaza in TVA in valoare de peste 1 miliard de leiIn atentia firmelor cu angajati in UE. S-au modificat regulile privind detasareaSistemul TVA la incasare. Cum procedam privind plata furnizorului in cazul executarii silite?Noutati legislatie Fiscala 07-11 iulie 2008 - Monitorul OficialCare e procedura obtinerii certificatului de atestare fiscala?Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacilitati speciale pentru bunii platnici, introduse prin OUG 107/2024Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniArticole similare
Dreptul de prescriere a TVA de recuperat. In ce limita de timp se poate recupera TVA-ul?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVARambursarea TVA de recuperat cu inspectie fiscala ulterioara. Cum se face compensarea TVA de recuperat cu alte datorii fiscale?Compensarea TVA de rambursat cu obligatii de plataCe modifica noul guvern in privinta TVAArticole similare
Proiect de ordin privind cererea de rambursare a TVASe modifica prevederile pentru transferul dosarului fiscal. Proiect ANAFActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea II.3)AMEF: Documentele necesare distribuitorilor pentru autorizareStudiu de caz: Nedeclararea unei achizitii intracomunitareUltimele articole
Controale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceANAF a publicat ghidul explicativ DAC7Amnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"