Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, in data de 22.04.2016, societatea depune electronic la ANAF decontul de TVA aferent lunii martie 2016 cu sold negativ in valoare de 4.118.118 lei.
Din eroare, se omite bifarea casetei pentru solicitarea TVA de rambursat si se depune in data de 04.05.2016 documentatia privind indreptarea erorii materiale conform Ordinului 3604/2015.
Pentru perioada 25.04.2016 – 04.05.2016, ANAF emite catre societate decizia de calcul accesorii aferenta obligatiilor de natura salariala solicitate la compensare cu TVA de incasat.
Vom vedea daca este corect cadrul legal.
Iata raspunsul specialistului!
In acest caz, se aplica prevederile Codului de Procedura Fiscala, aprobat prin Legea nr. 207/2015, astfel:
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Potrivit art. 105 al Codului de Procedura Fiscala declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale. Declaratia informativa poate fi corectata de catre contribuabil/platitor indiferent de perioada la care se refera, prin depunerea unei declaratii rectificative.
In cazul taxei pe valoarea adaugata, corectarea erorilor din deconturile de taxa se realizeaza potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se corecteaza potrivit procedurii aprobate prin ordin al presedintelui ANAF.
Art. 174 arata:
(1) Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobanzile se datoreaza incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) In situatia in care diferentele rezultate din corectarea declaratiilor de impunere sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative in raport cu sumele stabilite initial, se datoreaza dobanzi pentru suma datorata dupa corectare ori modificare, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
Art. 176 arata:
(1) Penalitatile de intarziere se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Dispozitiile art. 174 alin. (2) - (4) si art. 175 sunt aplicabile in mod corespunzator.
Art. 178 arata:
In cazul creantelor fiscale stinse prin compensare, dobanzile si penalitatile de intarziere, dupa caz, se calculeaza pana la data prevazuta la art. 167 alin. (4).
Compensarea este definita astfel conform art. 167:
(1) Prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica, inclusiv unitatile subordonate acesteia. Prin sume de plata de la buget se inteleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoriala trebuie st le plateasca unei persoane, inclusiv cele care rezulta din raporturi juridice contractuale, daca acestea sunt stabilite prin titluri executorii.
(2) Creantele debitorului se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in mod proportional, cu respectarea conditiilor prevazute la alin. (1).
(4) Daca legea nu prevede altfel, compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.
In situatia descrisa creanta fiscala provenita din TVA a devenit exigibila la momentul depunerii decontului rectificativ cand s-a bifat caseta de solicitare a TVA - 04.05.2016 si cand a putut sa se opereze si cererea de compensare.
Accesoriile stabilite de organul fiscal pentru obligatiile fiscale neachitate la termen (25.04.2016) au fost calculate corect potrivit art. 174 si 175 din Codul de procedura fiscala si ele nu pot fi contestate.
Organul fiscal competent trebuie sa comunice debitorului decizia cu privire la efectuarea compensarii, in termen de 7 zile de la data efectuarii operatiunii.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Prevederi pentru depunerea formularului 096MFP propune o serie de masuri legislative importante pentru mediul economic: Reducerea birocratiei ANAF si scaderea TVA la alimenteInspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023E-Transport: Din 15 decembrie 2023 se aplica modificarile aduse de OUG 115/2023REMINDER! Raportarea contabila la 30 iunie 2019 – Cine are obligatia de a le depune pana la 14 august?Ultimele articole
Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoua tentativa de inselaciune in numele ANAF! Ce contin emailurile primite de contribuabiliArticole similare
Modificari in 2012: Scoaterea din evidenta in scopuri de TVAStudiu de caz: Decontul de TVA. FacturareDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Declarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Factura inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieArticole similare
Procedura de decontare a diurneiProfita de ultima luna pentru reducerea penalitatilor cu 50 la sutaAchizitie servicii. Cum tratam fiscal serviciile prestate si activitatea derulata intre doua intreprinderi partenere?Codul Muncii, modificat prin Legea 283/2022: CIM va contine noi informatii, iar angajatii vor avea mai multe drepturiVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalCum poate fi recuperat impozitul pe profit declarat si achitat eronatPrescriptie creante fiscale. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?Articole similare
Rambursarea TVA de recuperat cu inspectie fiscala ulterioara. Cum se face compensarea TVA de recuperat cu alte datorii fiscale?Compensarea TVA de rambursat cu obligatii de plataCe modifica noul guvern in privinta TVADreptul de prescriere a TVA de recuperat. In ce limita de timp se poate recupera TVA-ul?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAArticole similare
Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalIncadrare categoria contribuabil mijlociuSocietate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaDocumentar fiscal: Procedura pentru inactivitatea temporara si regimul de declarare derogatoriu?Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleDeclaratia Unica completata eronat. Se mai poate intocmi declaratia rectificativa?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"