Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, in data de 22.04.2016, societatea depune electronic la ANAF decontul de TVA aferent lunii martie 2016 cu sold negativ in valoare de 4.118.118 lei.
Din eroare, se omite bifarea casetei pentru solicitarea TVA de rambursat si se depune in data de 04.05.2016 documentatia privind indreptarea erorii materiale conform Ordinului 3604/2015.
Pentru perioada 25.04.2016 – 04.05.2016, ANAF emite catre societate decizia de calcul accesorii aferenta obligatiilor de natura salariala solicitate la compensare cu TVA de incasat.
Vom vedea daca este corect cadrul legal.
Iata raspunsul specialistului!
In acest caz, se aplica prevederile Codului de Procedura Fiscala, aprobat prin Legea nr. 207/2015, astfel:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Potrivit art. 105 al Codului de Procedura Fiscala declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale. Declaratia informativa poate fi corectata de catre contribuabil/platitor indiferent de perioada la care se refera, prin depunerea unei declaratii rectificative.
In cazul taxei pe valoarea adaugata, corectarea erorilor din deconturile de taxa se realizeaza potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se corecteaza potrivit procedurii aprobate prin ordin al presedintelui ANAF.
Art. 174 arata:
(1) Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobanzile se datoreaza incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) In situatia in care diferentele rezultate din corectarea declaratiilor de impunere sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative in raport cu sumele stabilite initial, se datoreaza dobanzi pentru suma datorata dupa corectare ori modificare, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
Art. 176 arata:
(1) Penalitatile de intarziere se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Dispozitiile art. 174 alin. (2) - (4) si art. 175 sunt aplicabile in mod corespunzator.
Art. 178 arata:
In cazul creantelor fiscale stinse prin compensare, dobanzile si penalitatile de intarziere, dupa caz, se calculeaza pana la data prevazuta la art. 167 alin. (4).
Compensarea este definita astfel conform art. 167:
(1) Prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica, inclusiv unitatile subordonate acesteia. Prin sume de plata de la buget se inteleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoriala trebuie st le plateasca unei persoane, inclusiv cele care rezulta din raporturi juridice contractuale, daca acestea sunt stabilite prin titluri executorii.
(2) Creantele debitorului se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in mod proportional, cu respectarea conditiilor prevazute la alin. (1).
(4) Daca legea nu prevede altfel, compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.
In situatia descrisa creanta fiscala provenita din TVA a devenit exigibila la momentul depunerii decontului rectificativ cand s-a bifat caseta de solicitare a TVA - 04.05.2016 si cand a putut sa se opereze si cererea de compensare.
Accesoriile stabilite de organul fiscal pentru obligatiile fiscale neachitate la termen (25.04.2016) au fost calculate corect potrivit art. 174 si 175 din Codul de procedura fiscala si ele nu pot fi contestate.
Organul fiscal competent trebuie sa comunice debitorului decizia cu privire la efectuarea compensarii, in termen de 7 zile de la data efectuarii operatiunii.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Transmiterea declaratiilor ANAF dupa instalarea aparatului de marcatInspectii ANAF. Se pot desfasura controale fiscale si la firmele care au intrat in faliment?Comunicat ANAF privind noul proiect de aprobare a formularului 311Termen de declarare si plata 25 maiSpecialistul raspunde: Achizitii bunuri si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalArticole similare
Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVACe implica certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscal?Decontul de TVA cod 300, corectarea erorilor contabile si fiscaleFormularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Depasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiConfruntarea cu FMI: Ce s-a realizat pana acum de la ultimul acord?Declaratiile oficiale ale ministrului de Finante privind cota unica de impozitareAnaliza zilei: Micii agricultori ar putea beneficia de un sistem simplificat de TVA. Ce presupune acest sistem?Legea 283/2022 a adus modificari Codului Muncii privind efectuarea si COMPENSAREa orelor suplimentareUltimele articole
Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacilitati speciale pentru bunii platnici, introduse prin OUG 107/2024Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Articole similare
Ce modifica noul guvern in privinta TVACompensarea TVA de rambursat cu obligatii de plataDreptul de prescriere a TVA de recuperat. In ce limita de timp se poate recupera TVA-ul?Rambursarea TVA de recuperat cu inspectie fiscala ulterioara. Cum se face compensarea TVA de recuperat cu alte datorii fiscale?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAArticole similare
Cum recuperam sumele platite in urma hotararilor judecatoresti? Documente obligatoriiAmanare calcul dobanzi si penalitati, conform OUG 29/2020. Obligatii fiscaleCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiOrdinul ANAF nr. 320/2015 - modificare OrdinANAF nr. 1847/2014 - aprobarea procedurilor de aplicare a art. 78^1 din CODUL DE PROCEDURA FISCALA, precum si pentru aprobarea unor formulareAlerta fiscalitate 22-26 septembrie 2008Ultimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Esalonare la plata obligatii fiscale. Cum pot firmele sa beneficieze si de amnistia fiscala (OUG 107/2024)Persoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiAmnistie fiscala, somatii primite de firme de la ANAF. Ce recomanda specialistii in acest cazControale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"