Split TVA. Care sunt regulile de aplicare?

In situatia in care furnizorul nu este inscris in sistemul TVA la incasare, cumparatorul inscris pentru aplicarea acestui mecanism nu trebuie  sa achite contravaloarea sumei TVA deductibile din contul sau distinct de TVA.
         
Cumparatorul este obligat sa vireze suma TVA aferenta achizitiilor din contul sau de TVA in contul de TVA al furnizorului/prestatorului numai daca furnizorul aplica acest mecanism. In acest sens, am in vedere prevederile art. 3 alin. (1) din O.G. nr. 23/2017, aprobata cu modificari  si completari  prin Legea nr. 275  din 27 decembrie 2017 "(1) Persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii defalcate a TVA."
 
In acest context, se retine faptul ca  prevederile art. 3 alin.   (3)  din O.G. nr. 23/2017  "Persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care aplica mecanismul platii defalcate a TVA au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 14 alin. (1). " trebuie respectate numai daca furnizorul/prestatorul este inscris in sistemul TVA.
 
Astfel, consider ca un cumparator nu trebuie sa efectueze plata TVA din contul sau de TVA in contul curent al furnizorului/prestatorului in situatia in care acel furnizor/prestator nu aplica mecanismul split TVA.

In acest sens, aduc drept argument si prevederile art. 18 prin care nu se prevad contraventii in cazul in care suma TVA aferenta unei achizitii nu este virata din contul distinct de TVA al cumparatorului, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este inscris in sistemul TVA, dar are un cont distinct de TVA.
 
Asadar, in situatia in care un cumparator inscris in mecanismul split TVA efectueaza o achizitie de la furnizor/prestator din Romania care nu este  inscris in mecanismul split TVA, plata facturii se efectueaza din contul curent al cumparatorului in contul curent al furnizorului.
           
Astfel, se poate considera ca acel cumparator inscris pentru aplicarea mecanismului split TVA este dezavantajat deoarece nu poate efectua plati din contul sau de TVA catre furnizori/prestatori care nu sunt inscrisi in acest mecanism, platile fiind efectuate doar prin debitarea contului curent.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal.


Citeste si:  Tichete cadou 2020: Regimul fiscal al voucherelor acordate salariatilor

Citeste si: Declaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formular

Autor: InfoTva.ro