Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o societate comerciala care devine platitoare de TVA incepand cu data de 01.02.2014, stocul de marfa la 31.01.2014 este de 131.249 lei. Sold creditor cont 378 la 31.01.2014 este 15.918,54 lei. Costul de achizitie al marfii este 115.330,80 lei. Rezulta asadar TVA aferent costului de achizitie = 22.322,10 lei si TVA aferent adaosului comercial 3081 lei.
Se va stabili monografia contabila pentru cazul in care socioetatea NU doreste sa deduca TVA rezultat in urma ajustarii.
In cazul in care si-ar deduce TVA am avea:
4426 = 371 22322,10
378 = 371 3081
371 = 4428 25403,10
Vom vedea cum se inregistreaza daca societatea NU vrea sa-si deduca TVA-ul si, nefacandu-se nicio nota contabila, societatea nu permite verificarea soldului contului 4428.
Daca nu faceti ajustarea in favoarea societatii, oricum trebuie sa faceti inventarierea marfurilor si sa recalculati pretul de vanzare.
Eventualele diferente intre stocul fizic si stocul scriptic trebuie inregistrate in contabilitate pe seama cheltuielilor.
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Rolul inventarului este de a demonstra existenta stocului de bunuri si pentru a evidentia corect TVA de dedus precum si noul pret de vanzare.
Daca nu doriti sa efectuati ajustarea TVA (4426=371-22322,10), nu aveti cum sa obineti calculul corect al soldului contului 4428.
Numai daca considerati ca TVA aferent stoc, nu este deductibila, puteti sa inregistrati TVA pe seama cheltuielilor nedeductibile ( 607 = 4426 -22310,10), insa aceasta inregistrare contabila nu o consideram corecta, daca stocul de marfa in suma de 131.249 lei corespunde cu inventerierea fizica a marfurilor.
Potrivit OMFP 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europere, Subsectiunea 8.8.1 pct. 51:" (1)Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective."
Prin urmare , aveti posibilitatea sa recuperati TVA de la autoritatile fiscale pentru a evidentia corect stocul de marfuri, ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA.
In cazul in care va razganditi si efectuati ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc, tratamentul fiscal si contabil este urmatorul:
La pct. 61 alin. (10) - (12) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 152 din Codul fiscal, se fac urmatoarele precizari:
"(10) In sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal
au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
(11) Ajustarile efectuate conform alin. (10) se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
(12) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (10), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 145 - 149 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal."
Ajustarea se efectueaza conform prevederilor de la pct. 53 alin. (2) - (4) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 148 din Codul fiscal, astfel:
"(2) In baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei. Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior. Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care nu dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care a fost limitat dreptul de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal, in situatia in care fac obiectul unei livrari taxabile sau are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate exclusiv pentru activitati exceptate de la limitarea dreptului de deducere prevazute la art. 145^1 din Codul fiscal.
Aceste ajustari nu pot fi aplicate pentru vehiculele al caror drept de deducere a fost limitat 100% care sunt ulterior livrate, intrucat este obligatorie aplicarea scutirii de TVA prevazute la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal
.
(3) In situatiile prevazute la alin. (2), taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului, iar in cazul activelor corporale fixe se aplica si prevederile alin. (14).
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere a taxei respective cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei. In cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila deduce partea din taxa platita corespunzatoare valorii ramase neamortizate la momentul la care intervine evenimentul care a generat ajustarea.
Daca apar si alte evenimente care genereaza ajustarea TVA pana la data platii TVA, in favoarea statului sau in favoarea persoanei impozabile, in cazul activelor corporale fixe amortizabile, suma taxei de dedus se determina in functie de valoarea ramasa neamortizata la data fiecarui eveniment care genereaza ajustarea taxei. Taxa aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri, importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, precum si taxa aferenta achizitiilor de bunuri/servicii prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal efectuate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se ajusteaza potrivit regulilor generale prevazute la alin. (2).
(4) In cazul in care persoana impozabila care aplica regimul special de scutire, prevazut la art. 152 din Codul fiscal, se inregistreaza potrivit legii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum si in cazul in care persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplica ajustarile de taxa prevazute la pct. 61 si 62. Persoanele care aplica sistemul TVA la incasare, precum si cele care au achizitionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA si trec la regimul special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal aplica in mod corespunzator prevederile alin. (7)."
In concluzie, pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
- bunurile din stoc pentru care s-a efectuat ajustarea sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
- justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie sau prin alt document legal aprobat;
- exercitarea dreptului de deducere se va face numai dupa achitarea facturilor catre furnizori;
- deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Ajustarile in favoarea societatii se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Pentru stocul de marfa pentru care evidenta se tine la pretul cu amanuntul, trebuie sa faceti un inventar (tabel) si sa recalculati pretul de vanzare, conform precizarilor referitoare la statutul furnizorilor si cotei aplicate. De asemenea, daca adaosul este variabil, trebuie analizat fiecare cod de produs si pretul din factura furnizorilor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Deschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Lucrari de modernizare. Ajustare TVAAJUSTAREA TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen emitere facturaCesiune leasing. Cum facem deducerea unor cheltuieli?Ultimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
Deducerea TVA poate fi refuzata numai daca s-a aplicat regimul normal de TVA. Circulara nr.693567/2016Factura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?TVA Intracomunitar: ghidul completFurnizor cu cod de TVA anulat si emiterea facturii cu TVA. Cum procedam corect?Furnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuieliiUltimele articole
Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileFirme cu COD TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaAnulare COD TVA. 3 studii de caz importanteArticole similare
Transport din comunitate pentru o societate din Romania cu descarcare in comunitate. TVANorme privind deducerea TVA la achizitiile auto facute de PFAAchizitie intracomunitara autoturism Regim TVADocumente si evidente utilizate in scopul TVATrecere la neplatitor de TVA. Ajustare TVA imobileUltimele articole
DECONT TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?Modificari aduse sistemului E-TVA prin OUG 87/2024Articole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Intocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Se poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?Ultimele articole
Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Articole similare
Ce etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Stoc si ajustarea TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriAjustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)In atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarImport-export marfuri. Care va fi monografia contabila?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"