Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Pentru a stabili si clarifica mai multe aspecte referitoare la plata impozitului pe profit si plata TVA-ului, pentru o asociatie, avem urmatoarele date referitoare la veniturile realizate pana la data de 30.06.2014 din urmatoarele activitati:
-731.01 venituri din cotizatii: 400.000 lei
-758.04 venituri din subventii: 38.400 lei
-766 venituri din dobanzi: 3.000 lei
-767 venituri din sconturi obtinute: 7.800 lei
-768 Venituri din sponsorizari: 1.000 lei
Total venituri: 450.200 lei
Total cheltuieli: 178.000 lei
Incepand cu 01.07.2014 asociatia va realiza venituri din activitati de consultanta si management si cheltuieli aferente activitatii de consultanta .
Vom raspunde astfel urmatoarelor intrebari:
1. Incepand cu ce data asociatia va deveni platitoare de impozit pe profit si cum se calculeza acesta?
2. Ce documente trebuie depuse la administratia financiara si la ce termene?
3. La ce cifra de afaceri asociatia devine platitoare de TVA?
4. Pentru un abonament de revista din alt stat membru, asociatia trebuie sa se declare in Registrul Operatorilor Intracomunitari? Se considera acest abonament achizitie de bun intracomunitar?
Conform Normelor Metodologice (pct. 8) si a art. 15 alin. (3)din Codul fiscal organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale si organizatiilor patronale li se aplica urmatoarele reguli cu privire la impozitul pe venit:
Urmatoarele venituri sunt scutite (prevazute la alin. 2) :
- cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
- contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
- taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
- veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
- donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
- dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;
- veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
- resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
- veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
- veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
- veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale.
Veniturile din alte activitati economice decat cele precizate la lit. a de mai sus sunt scutite in limita sumei de 15.000 euro sau 10% din veniturile de la alin. (2), alegandu-se cea mai mica dintre aceste doua limite.
Totalul veniturilor scutite rezulta din insumarea veniturilor de lit a. cu cele din alte activitati economice, scutite pana la limita de 15.000 euro sau 10%.
Veniturile impozabile se determina ca diferenta intre totalul veniturilor organizatiei si totalul veniturilor scutite.
Pentru determinarea profitului se stabilesc, pe baza de chei corespunzatoare de repartizare, cheltuielile aferente veniturilor impozabile, deductibilitatea acestora urmand a fi clarificata conform dispozitiilor art. 21 din Cod.
Stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile de la lit. d. si cheltuielile deductibile stabilite conform literei e.
Calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dupa caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. f.
Recomandam sa creati analitice distincte , atat pentru venituri , cat si pentru cheltuieli, cu ajutorul carora sa poata fi identificate veniturile din activitati economice si cheltuielile aferente acestor activitati. In cazul in care exista cheltuieli care sunt efectuate atat pentru activitatea economica, cat si pentru activitatea non profit, repartizarea acestora se va face pe baza unor chei de repartizare.
Codul de Procedura fiscala stabileste prin art. 77 obligatia contribuabililor de a declara modificarea datelor initiale declarate in termen de 30 zile de la data producerii acestora (30 de zile de la data de 01.07.2014), prin completarea unei declaratii de mentiuni Formular 010 "Declaratiei de inregistrare fiscala/Declarație de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" .
Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul prin depunerea Declaratiei 101 „Declaratie privind impozitul pe profit".
Conform art. 152 din codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire.
Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru stabilirea plafonului de 220.000 lei este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania (conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere ( prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
Persoana impozabila care indeplineste conditiile pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa.
In consecinta, asociatia se supune acelorasi reguli in materie TVA si va fi obligata sa se inscrie ca platitor TVA in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului de 220.000 lei.
Intrucat nu sunteti inregistrat ca platitor TVA si achizitia intracomunitara nu depaseste plafonul de 10.000 euro in anul in care are loc achizitia intracomunitara nu sunteti obligati sa va inregistrati in Registrul operatorilor intracomunitari pentru aceasta achizitie. (a se vedea art. 153^1 din Codul Fiscal).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Plata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?":
Rating:
Nota: 4.17 din 5 din 6 voturi
Rating:
Nota: 4.17 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Deducerea TVA inscrisa in facturile furnizorilor intracomunitariServicii de publicitateContract de comodat pentru autoturisme. TVADeducere TVA factura avans. Achizitie bunStudiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capitalUltimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UE
Mai multe articole despre achizitie bunuri
Articole similare
Achizitie intracomunitara BUNURI second-hand. DeclaratiiMomentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Declararea contractelor de arenda in D394. Cum procedam?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteIn ce conditii e obligatoriu sa intocmim NIR?Ultimele articole
TOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriModificare Cod fiscal - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceModificare norme OUG 37/2020. Noi prevederi pentru anumite categorii de debitori care solicita suspendarea platii ratelor( Proiect de Hotarare MFP)Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?
Mai multe articole despre bunuri
Articole similare
Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor. Ce declaratii depunem?Legea 140 din 2013 modifica acordarea imprumuturilorReducerea IMPOZITelor datorate de medici, solutie pentru pastrarea acestora in Tara?Contabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Zoom fiscal: Obligatii pentru cei care depun chestionarul pentru stabilirea rezidentei fiscaleUltimele articole
Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?Taxe si IMPOZITe MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, IMPOZITe, deduceriOPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatModificare Cod fiscal - calcul IMPOZIT pe cladiri pentru persoane juridice
Mai multe articole despre impozit
Articole similare
Import de marfa intr-un stat membru unde nu se plateste TVA in vamaO noua institutie va gestiona bunurile provenite din infractiuniInregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Prestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Examen de admitere CECCAR 2015. Spete, intrebari, raspunsuri si comentariiUltimele articole
Noi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)OPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatACHIZITIE teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?ANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabilii
Mai multe articole despre achizitie
Articole similare
Procedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteSume inregistrate in contul 418 Clienti - facturi de intocmit. Termen emitere facturaAprobarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareCum se incalca drepturile de proprietate intelectuala. Capturi facute de UEActivitatile fiscal-contabile specifice domeniului agricol. Monografii contabile si cazuri practice pentru sectorul agricolUltimele articole
Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?TOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp munca
Mai multe articole despre venit

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"