Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, avem o firma de contabilitate, platitoare de venit microintreprindere si TVA, care factureaza consultanta in domeniul fiscal conform codului secundar de activitate 6619 "Activitati auxiliare intermedierilor financiare, exclusiv activitati de asigurare si fonduri de pensii" si 7022 "Activitati de consultanta pentru afaceri si management, pe langa servicii de contabilitate" (pe cod CAEN 6920 "Activitati de contabilitate si audit financiar"). Peste 80% din facturi sunt cu servicii contabile. Serviciile contabile sunt facturate cu TVA, iar celelalte pe codul 6619 sunt servicii scutite fara drept de deducere (factura fara TVA). Vom stabili cum se procedeaza corect.
Din punctul de vedere al TVA, intermedierea financiara nu este o activitate scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) deoarece nu reprezinta un serviciu de natura financiar-bancara, asa cum este reglementat prin legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. In categoria serviciilor bancare se incadreaza doar urmatoarele operatiuni:1) acordarea si negocierea de credite, dar si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;
2) negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, dar si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;
3) tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor;
4) tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata;
5) tranzactii, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6) administrarea de fonduri speciale de investitii;
Din intrebarea formulata, nu rezulta natura serviciilor de intermediere financiara prestate. In situatia in care acestea reprezinta, in fapt, servicii de marketing sau servicii de contabilitate sau servicii de audit efectuate in legatura cu serviciile financiare, acestea nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere, fiind operatiuni taxabile. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 52 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 292 "In sensul art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. In acest sens au fost date si deciziile Curtii Europene de Justitie: C-2/95 SDC; C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate si/sau de audit nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite de taxa. "
Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect trebuie sa analizati daca serviciile respective indeplinesc caracteristicile serviciului principal pentru care se efectueaza intermedierea. Deci, serviciile principale sunt cele enumerate la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

SAF-T pentru Contribuabili Mici
De asemenea, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, trebuie sa aveti in vedere si prevederile de la pct. 52 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. a) "Este considerata negociere in operatiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele doua parti direct implicate, respectiv clientul si prestatorul de servicii financiar-bancare, sa intre in relatie contractuala. Simpla culegere, prelucrare a datelor si furnizare a rezultatelor nu reprezinta negociere in operatiuni financiar-bancare, asa cum rezulta si din decizia Curtii Europene de Justitie in Cazul C-235/00 CSC. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Caz concret: Comision venit dintr-un stat necomunitarMFP: Discutii privind noi investitii pe piata romaneascaIndicele economiei si societatii digitale 2015: E nevoie de eforturi suplimentareCasare produse expirate. Regim TVAUltimele articole
Impunere TVA din oficiu. MONOGRAFIE contabila necesara contribuabililorDeclaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAAchizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVATVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Trecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeArticole similare
Recuperarea pierderilor fiscale de catre o societate care va plati impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2017Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Nerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Ce se modifica la depasirea plafonului de 100.000 euroControale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Ultimele articole
Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleControale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Cum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microTrecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunArticole similare
Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteFinantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiFirmele de buna credinta, cele mai afectate de masurile de combatere a fraudei de TVA (sondaj)Noutati legislatie fiscala 15-19 iunie - Monitorul OficialUltimele articole
A fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Infiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatCJUE: Conditiile in care ar fi utila o lege care sa permita anularea retroactiva a contractelor de creditJean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?ASF a aprobat majorarea capitalului social al Euroins cu 200 de milioane de leiArticole similare
Actual: Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiMicrointreprindere. Taxa platita la OSIM in numele clientilor. Care e regimul TVA la refacturarea taxei?Asociere in participatie. Tratament fiscal TVAAmbalaje ce circula in sistemul restituirii directe. Cum inregistram operatiile?Facturi cu cote diferentiate TVA. Cum intocmim facturile pentru reduceri comerciale acordate?Ultimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA locuinte 2025: Studii de caz utileMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"