Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem o firma de contabilitate, platitoare de venit microintreprindere si TVA, care factureaza consultanta in domeniul fiscal conform codului secundar de activitate 6619 "Activitati auxiliare intermedierilor financiare, exclusiv activitati de asigurare si fonduri de pensii" si 7022 "Activitati de consultanta pentru afaceri si management, pe langa servicii de contabilitate" (pe cod CAEN 6920 "Activitati de contabilitate si audit financiar"). Peste 80% din facturi sunt cu servicii contabile. Serviciile contabile sunt facturate cu TVA, iar celelalte pe codul 6619 sunt servicii scutite fara drept de deducere (factura fara TVA). Vom stabili cum se procedeaza corect.
Din punctul de vedere al TVA, intermedierea financiara nu este o activitate scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) deoarece nu reprezinta un serviciu de natura financiar-bancara, asa cum este reglementat prin legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. In categoria serviciilor bancare se incadreaza doar urmatoarele operatiuni:1) acordarea si negocierea de credite, dar si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;
2) negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, dar si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;
3) tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor;
4) tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata;
5) tranzactii, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6) administrarea de fonduri speciale de investitii;
Din intrebarea formulata, nu rezulta natura serviciilor de intermediere financiara prestate. In situatia in care acestea reprezinta, in fapt, servicii de marketing sau servicii de contabilitate sau servicii de audit efectuate in legatura cu serviciile financiare, acestea nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere, fiind operatiuni taxabile. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 52 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 292 "In sensul art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. In acest sens au fost date si deciziile Curtii Europene de Justitie: C-2/95 SDC; C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate si/sau de audit nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite de taxa. "
Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect trebuie sa analizati daca serviciile respective indeplinesc caracteristicile serviciului principal pentru care se efectueaza intermedierea. Deci, serviciile principale sunt cele enumerate la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
De asemenea, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, trebuie sa aveti in vedere si prevederile de la pct. 52 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. a) "Este considerata negociere in operatiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele doua parti direct implicate, respectiv clientul si prestatorul de servicii financiar-bancare, sa intre in relatie contractuala. Simpla culegere, prelucrare a datelor si furnizare a rezultatelor nu reprezinta negociere in operatiuni financiar-bancare, asa cum rezulta si din decizia Curtii Europene de Justitie in Cazul C-235/00 CSC. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.2 din 5 din 10 voturi
Articole similare
Gabriel Biris, despre Declaratia unica: Raman discrepantele uriase dintre CAS si CASSInregistrarea punctului de lucru la organele competente. Cum procedam?Analiza zilei: Micii agricultori ar putea beneficia de un sistem simplificat de TVA. Ce presupune acest sistem?Inregistrare in scopuri de TVA si depasire plafon de 220.000 lei. Noile reguli valabile in 2015Documentar fiscal: Cum aplicam corect noua cota de TVA?Ultimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareCe obligatii fiscale au platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa?Obligatia de a emite facturi catre persoane fizice din UE pentru cursuri sustinute. Cum procedam?Important: contributii datorate de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursaRegim microintreprinderi 2017. Noi prevederi legale anuntate de ANAFUltimele articole
Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Cum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microTrecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunMicrointreprinderi. Se mai acorda bonificatie de 10% pentru plata la termen a impozitului in trim. I 2021?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Articole similare
Noutati legislatie fiscala 15-19 iunie - Monitorul OficialFinantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaCJUE: Conditiile in care ar fi utila o lege care sa permita anularea retroactiva a contractelor de creditNoutati legislatie Fiscala 21-25 iulie 2008 - Monitorul OficialScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiUltimele articole
A fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteInfiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatFirmele de buna credinta, cele mai afectate de masurile de combatere a fraudei de TVA (sondaj)Jean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?Articole similare
In februarie 2015, exporturile si importurile au crescut cu 3,6%, respectiv cu 3,3%, comparativ cu perioada 1.I-28.II 2014Prestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Microintreprindere. Taxa platita la OSIM in numele clientilor. Care e regimul TVA la refacturarea taxei?Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Acordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Inregistrari contabile si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieMONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareFirme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabila
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"