Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem o firma de contabilitate, platitoare de venit microintreprindere si TVA, care factureaza consultanta in domeniul fiscal conform codului secundar de activitate 6619 "Activitati auxiliare intermedierilor financiare, exclusiv activitati de asigurare si fonduri de pensii" si 7022 "Activitati de consultanta pentru afaceri si management, pe langa servicii de contabilitate" (pe cod CAEN 6920 "Activitati de contabilitate si audit financiar"). Peste 80% din facturi sunt cu servicii contabile. Serviciile contabile sunt facturate cu TVA, iar celelalte pe codul 6619 sunt servicii scutite fara drept de deducere (factura fara TVA). Vom stabili cum se procedeaza corect.
Din punctul de vedere al TVA, intermedierea financiara nu este o activitate scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) deoarece nu reprezinta un serviciu de natura financiar-bancara, asa cum este reglementat prin legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. In categoria serviciilor bancare se incadreaza doar urmatoarele operatiuni:1) acordarea si negocierea de credite, dar si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;
2) negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, dar si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;
3) tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor;
4) tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata;
5) tranzactii, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6) administrarea de fonduri speciale de investitii;
Din intrebarea formulata, nu rezulta natura serviciilor de intermediere financiara prestate. In situatia in care acestea reprezinta, in fapt, servicii de marketing sau servicii de contabilitate sau servicii de audit efectuate in legatura cu serviciile financiare, acestea nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere, fiind operatiuni taxabile. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 52 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 292 "In sensul art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. In acest sens au fost date si deciziile Curtii Europene de Justitie: C-2/95 SDC; C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate si/sau de audit nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite de taxa. "
Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect trebuie sa analizati daca serviciile respective indeplinesc caracteristicile serviciului principal pentru care se efectueaza intermedierea. Deci, serviciile principale sunt cele enumerate la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
De asemenea, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, trebuie sa aveti in vedere si prevederile de la pct. 52 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. a) "Este considerata negociere in operatiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele doua parti direct implicate, respectiv clientul si prestatorul de servicii financiar-bancare, sa intre in relatie contractuala. Simpla culegere, prelucrare a datelor si furnizare a rezultatelor nu reprezinta negociere in operatiuni financiar-bancare, asa cum rezulta si din decizia Curtii Europene de Justitie in Cazul C-235/00 CSC. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.23 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Despagubiri primite. Ce tratament privind TVA-ul se aplica?Scutire TVA export auto. Ce documente sunt necesare?Vanzare teren construibil. Tratament TVACodul fiscal 2014. Cum a modificat HG 77/2014 normele de aplicare?ANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Important: contributii datorate de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursaObligatia de a emite facturi catre persoane fizice din UE pentru cursuri sustinute. Cum procedam?Impozit pe VENIT MICROINTREPRINDERE. In ce conditii se poate opta pentru impozitul de 3 la suta?Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVATratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareUltimele articole
Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Controale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Cum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microTrecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunArticole similare
Finantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiCJUE: Conditiile in care ar fi utila o lege care sa permita anularea retroactiva a contractelor de creditA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Proiect ASF: Un grup consultativ in domeniul protectiei consumatorilor de SERVICII FINANCIAREUltimele articole
Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteInfiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatFirmele de buna credinta, cele mai afectate de masurile de combatere a fraudei de TVA (sondaj)Jean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?ASF a aprobat majorarea capitalului social al Euroins cu 200 de milioane de leiArticole similare
Studiu de caz: Achizitii de bunuri in scopul vanzarii cu amanuntulRefacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Studiu de caz: TVA pentru servicii de transport persoane...Caz practic: corectarea Declaratiei 390Zoom fiscal: Rambursarea TVA din alte state membre pentru anul 2014Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileCodul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Controale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"