Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, avem o firma de contabilitate, platitoare de venit microintreprindere si TVA, care factureaza consultanta in domeniul fiscal conform codului secundar de activitate 6619 "Activitati auxiliare intermedierilor financiare, exclusiv activitati de asigurare si fonduri de pensii" si 7022 "Activitati de consultanta pentru afaceri si management, pe langa servicii de contabilitate" (pe cod CAEN 6920 "Activitati de contabilitate si audit financiar"). Peste 80% din facturi sunt cu servicii contabile. Serviciile contabile sunt facturate cu TVA, iar celelalte pe codul 6619 sunt servicii scutite fara drept de deducere (factura fara TVA). Vom stabili cum se procedeaza corect.
Din punctul de vedere al TVA, intermedierea financiara nu este o activitate scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) deoarece nu reprezinta un serviciu de natura financiar-bancara, asa cum este reglementat prin legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. In categoria serviciilor bancare se incadreaza doar urmatoarele operatiuni:1) acordarea si negocierea de credite, dar si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;
2) negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, dar si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;
3) tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor;
4) tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata;
5) tranzactii, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6) administrarea de fonduri speciale de investitii;
Din intrebarea formulata, nu rezulta natura serviciilor de intermediere financiara prestate. In situatia in care acestea reprezinta, in fapt, servicii de marketing sau servicii de contabilitate sau servicii de audit efectuate in legatura cu serviciile financiare, acestea nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere, fiind operatiuni taxabile. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 52 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 292 "In sensul art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. In acest sens au fost date si deciziile Curtii Europene de Justitie: C-2/95 SDC; C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate si/sau de audit nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite de taxa. "
Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect trebuie sa analizati daca serviciile respective indeplinesc caracteristicile serviciului principal pentru care se efectueaza intermedierea. Deci, serviciile principale sunt cele enumerate la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Examen Consultant Fiscal 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
De asemenea, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, trebuie sa aveti in vedere si prevederile de la pct. 52 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. a) "Este considerata negociere in operatiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele doua parti direct implicate, respectiv clientul si prestatorul de servicii financiar-bancare, sa intre in relatie contractuala. Simpla culegere, prelucrare a datelor si furnizare a rezultatelor nu reprezinta negociere in operatiuni financiar-bancare, asa cum rezulta si din decizia Curtii Europene de Justitie in Cazul C-235/00 CSC. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Duminica, 31 iulie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAVreti sa deschideti un magazin second-hand? Iata ce regim TVA aplicati!Studiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAExpert TVA: 29 de spete fiscale esentiale pentru contabili!Deducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Ultimele articole
Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeArticole similare
Sume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleVoucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVAPana la 28 februarie trebuie sa depuneti D 205Obligatia de a emite facturi catre persoane fizice din UE pentru cursuri sustinute. Cum procedam?Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Controale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Cum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microArticole similare
MFP: discutii la Bruxelles privind importanta respectarii disciplinei fiscaleProiect ASF: Un grup consultativ in domeniul protectiei consumatorilor de SERVICII FINANCIAREFinantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaAu fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteOferte de munca - Slujbe disponibile acumUltimele articole
A fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Infiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatFirmele de buna credinta, cele mai afectate de masurile de combatere a fraudei de TVA (sondaj)CJUE: Conditiile in care ar fi utila o lege care sa permita anularea retroactiva a contractelor de creditJean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?Articole similare
Codul Fiscal: Corectarea documentelor fiscalePrevederile care reglementeaza aplicarea scutirii de TVA pentru unele livrari de bunuri si prestari de serviciiControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVALivrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand emitem factura?Repunere suma TVA. Depunere rectificativa pentru impozitul pe profit aferent bazei pentru TVA-ul repusUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA locuinte 2025: Studii de caz utileMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"