InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 09 Feb. 2021 Exclusiv
Microintreprindere, platitoare de TVA trimestrial, este in proces cu un client pentru nerespectarea contractului. In acest sens societatea in cauza trebuie sa emita o factura catre client, de aproximativ 100000 euro, reprezentand penalitati de nerespectare clauze contractuale. Factura in cauza, cel mai probabil, va fi incasata la finalizarea procesului.
Intrebarea este:
- factura se va emite cu TVA sau fara?
- se datoreaza impozit pe venit? ori alte taxe?
- care va fi termenul de plata catre bugetul de stat, in situatia in care factura va fi emisa in luna februarie?
Multumesc anticipat!
Raspunsul specialistului:
Avand in vedere faptul ca sumele respective nu reprezinta valoarea unor livrari de bunuri sau a unor prestari de servicii, fiind sume suplimentare datorate pentru nerespectarea unor clauze contractuale, la recuperarea acestora nu se colecteaza TVA deoarece nu intra in baza de impozitare a TVA. Practic, penalitatilor nu intra in pretul de livrare al bunurilor/prestare a serviciilor pentru care s-a incheiat contractul comercial, fiind sume suplimentare, percepute peste valoarea bunurilor sau serviciilor. Acesta este si motivul pentru care valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii " alin. (4) lit. b) sau c) "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …….
b) sumele reprezentand ……, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;"
»»NOU! Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor explicat prin exemple practice! Ce noutati au aparut in 2021?««
»»NOU! Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor explicat prin exemple practice! Ce noutati au aparut in 2021?««
In factura emisa se inscrie doar denumirea fiecarei sume percepute de furnizor (penalizari de intarziere sau prejudicii), iar in coloana TVA se inscrie mentiunea "nu intra in baza de impozitare TVA", insotita de inscrierea bazei legale "L. 227/2015 art. 286 alin. (4) lit. b) sau c)"
Avand in vedere faptul ca sumele solicitate cumparatorului/beneficiarului de catre vanzator/prestator nu intra in baza de impozitare a TVA, de retinut este faptul ca valoarea facturii astfel emise nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia cod 394.
Desi emiterea facturii in astfel de situatii nu este obligatorie, totusi, factura emisa este utila ca document justificativ, atat cumparatorului pentru inregistrarea cheltuielilor (deductibile), dar si vanzatorului pentru inregistrarea veniturilor (impozabile). De asemenea, factura este utila vanzatorului in instanta, la momentul formularii cererii de chemare in judecata pentru acele penalitati, factura fiind un titlul de creanta prin care se face dovada solicitarii acestora. Conform prevederilor art. 319 "Facturarea" din Codul fiscal, emiterea facturii este obligatorie doar pentru livrarea unui bun sau prestarea unui serviciu pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278.
Factura se inregistreaza in evidenta contabila la data emiterii, fiind un document justificativ pentru inregistrarea contabila a creantei asupra clientului si veniturilor rezultate, in creditul contului 7581"Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"/analitic distinct (462 = 7581)
Suma veniturilor astfel inregistrate din penalizari percepute clientilor pentru nerespectarea clauzelor contractuale se supune impozitului pe venit microintreprindere deoarece aceasta categorie de venituri nu se incadreaza in categoria veniturilor care se exclud din baza de impozitare, asa cum sunt enumerate la art. 53 alin. (1) de la lit. a) la lit. n)
"(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:..... "
»»NOU! Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor explicat prin exemple practice! Ce noutati au aparut in 2021?««
»»NOU! Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor explicat prin exemple practice! Ce noutati au aparut in 2021?««
De exemplu, in categoria veniturilor care se scad se incadreaza doar despagubirile reglementate la lit. g) si lit. l) a art. 53
"g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;"
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
»»NOU! Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor explicat prin exemple practice! Ce noutati au aparut in 2021?««
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
»»NOU! Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor explicat prin exemple practice! Ce noutati au aparut in 2021?««
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Modificari aduse impozitului pe veniturile micro prin OG 16/2022. Tabel comparativ ANAFVenituri cu regim de retinere la sursa. Ce obligatii fiscale apar?MICROINTREPRINDERE - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatImpozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaUltimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Vanzare fond de comert. REGIM TVAPrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?REGIM TVA livrare deseuri electronice, electrice, electrocasniceRegimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazCe REGIM TVA aplicam unor produse degradate ca urmare a unei inundatiiUltimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATE
Mai multe articole despre regim tva
Articole similare
Reducere IMPOZIT PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Guvernul pastreaza plata anticipata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor pentru trimestrul IV al anului de calculCe obligatii aveti privind sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorIMPOZIT PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR. Ce schimbari apar in ce priveste cota de impozitare?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Ultimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024
Mai multe articole despre impozit pe veniturile microintreprinderilor
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
