PFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UE

Cand se solicita codul special de TVA

In cazul dvs. PFA neplatitoare de TVA care incaseaza venituri din servicii prestate in Germania, are obligatia de a solicita cod special de TVA inainte de prestarea serviciilor, daca beneficiarul acestora este o persoana impozabila dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. In cazul de fata beneficiarul din Germania este considerat o entitate impozabila, ceea ce impune obtinerea codului special de TVA conform legislatiei fiscale.

Obligatii declarative in cazul inregistrarii speciale in scopuri de TVA

Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu transforma PFA intr-un platitor de TVA obisnuit, ci permite doar raportarea corespunzatoare a operatiunilor intracomunitare. Odata obtinut codul special, societatea trebuie sa respecte obligatiile declarative aferente, inclusiv depunerea declaratiei 390 privind serviciile prestate intracomunitar.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ce contine si cum este emisa factura TVA

Factura emisa catre Google Irlanda va trebui sa contina mentiunea Neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si sa fie emisa fara TVA, in baza mecanismului de taxare inversa aplicabil beneficiarului. In cazul in care PFA dobandeste ulterior statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, codul special de TVA obtinut anterior va trebui anulat.

Cand intervine obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA

Obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA:

a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;

Cu alte cuvinte, daca o PFA este neplatitoare de TVA dar efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri peste plafonul de 34.000 lei/an (10.000 euro la cursul de la data aderarii) , are obligatia de a solicita codul special inainte de a derula tranzactia.

b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;

Acest art 307 alin (2) arata ca taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).

Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA.

Implicatii fiscale in cazul derularii unor achizitii/servicii UE

Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE). Daca ulterior se obtine cod normal de TVA conform art. 316, atunci trebuie anulat codul special de TVA obtinut conform art 317 Cod fiscal.

Factura este necesar sa o emiteti pe codul special de tva, insa factura va fi fara tv si o declarati doar in D390.