InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Multe PFA-uri au contracte de servicii incheiate cu firme din UE. Iar in acest caz, contribuabilii cu pricina se intreaba cum se factureaza acestea si ce obligatii fiscale intervin. De asemenea, specialistul nostru ne va oferi explicatii cu privire la obtinerea codului special de TVA.
Avem cazul urmator. PFA, medic, are incheiat contract pentru studii, cu o firma din Germania. Firma din UE, face plati periodic pe baza situatiei de cazuri studiate, fara a pretinde factura. PFA-ul trebuie sa intocmeasca factura? Ce raportare trebuie sa intocmeasca referitor la serviciile efectuate in comunitate?
Cuprins
Cand se solicita codul special de TVA
In cazul dvs. PFA neplatitoare de TVA care incaseaza venituri din servicii prestate in Germania, are obligatia de a solicita cod special de TVA inainte de prestarea serviciilor, daca beneficiarul acestora este o persoana impozabila dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. In cazul de fata beneficiarul din Germania este considerat o entitate impozabila, ceea ce impune obtinerea codului special de TVA conform legislatiei fiscale.
Obligatii declarative in cazul inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu transforma PFA intr-un platitor de TVA obisnuit, ci permite doar raportarea corespunzatoare a operatiunilor intracomunitare. Odata obtinut codul special, societatea trebuie sa respecte obligatiile declarative aferente, inclusiv depunerea declaratiei 390 privind serviciile prestate intracomunitar.
Ce contine si cum este emisa factura TVA
Factura emisa catre Google Irlanda va trebui sa contina mentiunea Neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si sa fie emisa fara TVA, in baza mecanismului de taxare inversa aplicabil beneficiarului. In cazul in care PFA dobandeste ulterior statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, codul special de TVA obtinut anterior va trebui anulat.
Cand intervine obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
Cu alte cuvinte, daca o PFA este neplatitoare de TVA dar efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri peste plafonul de 34.000 lei/an (10.000 euro la cursul de la data aderarii) , are obligatia de a solicita codul special inainte de a derula tranzactia.
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
Acest art 307 alin (2) arata ca taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA.
Implicatii fiscale in cazul derularii unor achizitii/servicii UE
Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE). Daca ulterior se obtine cod normal de TVA conform art. 316, atunci trebuie anulat codul special de TVA obtinut conform art 317 Cod fiscal.
Factura este necesar sa o emiteti pe codul special de tva, insa factura va fi fara tv si o declarati doar in D390.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Au aparut pe aici.gov.ro formularele necesare PFA-urilor pentru obtinerea indemnizatiei de intrerupere a activitatiiObligatii de plata CAS si CASS pentru un PFA infiintat in cursul anuluiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul PFACastigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Ultimele articole
Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVAArticole similare
Achizitii si SERVICII DIN UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?ONG cu activitate economica si achizitie SERVICII DIN UE si din afara UE. Cum procedam?Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si SERVICII DIN UEAchizitia de SERVICII DIN UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Achizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Ultimele articole
Firme neplatitoare de TVA, SERVICII DIN UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESInfluenta achizitiilor intracomunitare de servicii asupra perioadei fiscale trimestriale de declarare a TVARegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaAchizitii de SERVICII DIN UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Plata TVAArticole similare
Contabilitatea financiara si de gestiune aplicata: Explicatiile necesare pentru aplicarea corecta a legislatiei in vigoareImport de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilInregistrarea speciala in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare in anul 2016Studiu de caz: Societate neinregistrata in scop de TVA. Achizitii intracomunitare de bunuri si achizitii de servicii intracomunitarePlafonul de scutire pentru intreprinderile mici in 2012 si 2013Ultimele articole
Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriie-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
