InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Multe PFA-uri au contracte de servicii incheiate cu firme din UE. Iar in acest caz, contribuabilii cu pricina se intreaba cum se factureaza acestea si ce obligatii fiscale intervin. De asemenea, specialistul nostru ne va oferi explicatii cu privire la obtinerea codului special de TVA.
Avem cazul urmator. PFA, medic, are incheiat contract pentru studii, cu o firma din Germania. Firma din UE, face plati periodic pe baza situatiei de cazuri studiate, fara a pretinde factura. PFA-ul trebuie sa intocmeasca factura? Ce raportare trebuie sa intocmeasca referitor la serviciile efectuate in comunitate?
Cuprins
Cand se solicita codul special de TVA
In cazul dvs. PFA neplatitoare de TVA care incaseaza venituri din servicii prestate in Germania, are obligatia de a solicita cod special de TVA inainte de prestarea serviciilor, daca beneficiarul acestora este o persoana impozabila dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. In cazul de fata beneficiarul din Germania este considerat o entitate impozabila, ceea ce impune obtinerea codului special de TVA conform legislatiei fiscale.
Obligatii declarative in cazul inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu transforma PFA intr-un platitor de TVA obisnuit, ci permite doar raportarea corespunzatoare a operatiunilor intracomunitare. Odata obtinut codul special, societatea trebuie sa respecte obligatiile declarative aferente, inclusiv depunerea declaratiei 390 privind serviciile prestate intracomunitar.
Ce contine si cum este emisa factura TVA
Factura emisa catre Google Irlanda va trebui sa contina mentiunea Neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si sa fie emisa fara TVA, in baza mecanismului de taxare inversa aplicabil beneficiarului. In cazul in care PFA dobandeste ulterior statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, codul special de TVA obtinut anterior va trebui anulat.
Cand intervine obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
Cu alte cuvinte, daca o PFA este neplatitoare de TVA dar efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri peste plafonul de 34.000 lei/an (10.000 euro la cursul de la data aderarii) , are obligatia de a solicita codul special inainte de a derula tranzactia.
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
Acest art 307 alin (2) arata ca taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA.
Implicatii fiscale in cazul derularii unor achizitii/servicii UE
Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE). Daca ulterior se obtine cod normal de TVA conform art. 316, atunci trebuie anulat codul special de TVA obtinut conform art 317 Cod fiscal.
Factura este necesar sa o emiteti pe codul special de tva, insa factura va fi fara tv si o declarati doar in D390.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA: Cheltuieli personale efectuate din contul deschis pe cabinet. Registrul de evidenta fiscalaPFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024PFA in 2024: Calculare CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente din mai multe surseBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Ultimele articole
PFA la norma de venit si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025Ce contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDepunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMArticole similare
Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si SERVICII DIN UEStudiu de caz: Achizitia intracomunitara de bunuri sau de servicii in cazul unui PFAAchizitii de SERVICII DIN UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Influenta achizitiilor intracomunitare de servicii asupra perioadei fiscale trimestriale de declarare a TVAInregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Plata TVAUltimele articole
Regimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaAchizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?ONG cu activitate economica si achizitie SERVICII DIN UE si din afara UE. Cum procedam?Achizitia de SERVICII DIN UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Articole similare
Raport Consiliul Fiscal. Cum se prezinta colectarea impozitelor?Modelul cererii si al declaratiei pe propria raspundere pentru solicitarea indemnizatiei de 41,5% din salariu (Ordinul 1340/2020)Studiu de caz: Rambursare TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileTVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneSunteti la curent cu prevederile referitoare la utilizarea caselor de marcat din proiectul de OUG?Ultimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
