Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Multe PFA-uri au contracte de servicii incheiate cu firme din UE. Iar in acest caz, contribuabilii cu pricina se intreaba cum se factureaza acestea si ce obligatii fiscale intervin. De asemenea, specialistul nostru ne va oferi explicatii cu privire la obtinerea codului special de TVA.
Avem cazul urmator. PFA, medic, are incheiat contract pentru studii, cu o firma din Germania. Firma din UE, face plati periodic pe baza situatiei de cazuri studiate, fara a pretinde factura. PFA-ul trebuie sa intocmeasca factura? Ce raportare trebuie sa intocmeasca referitor la serviciile efectuate in comunitate?
Cuprins
Cand se solicita codul special de TVA
In cazul dvs. PFA neplatitoare de TVA care incaseaza venituri din servicii prestate in Germania, are obligatia de a solicita cod special de TVA inainte de prestarea serviciilor, daca beneficiarul acestora este o persoana impozabila dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. In cazul de fata beneficiarul din Germania este considerat o entitate impozabila, ceea ce impune obtinerea codului special de TVA conform legislatiei fiscale.
Obligatii declarative in cazul inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu transforma PFA intr-un platitor de TVA obisnuit, ci permite doar raportarea corespunzatoare a operatiunilor intracomunitare. Odata obtinut codul special, societatea trebuie sa respecte obligatiile declarative aferente, inclusiv depunerea declaratiei 390 privind serviciile prestate intracomunitar.
Ce contine si cum este emisa factura TVA
Factura emisa catre Google Irlanda va trebui sa contina mentiunea Neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si sa fie emisa fara TVA, in baza mecanismului de taxare inversa aplicabil beneficiarului. In cazul in care PFA dobandeste ulterior statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, codul special de TVA obtinut anterior va trebui anulat.
Cand intervine obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
Cu alte cuvinte, daca o PFA este neplatitoare de TVA dar efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri peste plafonul de 34.000 lei/an (10.000 euro la cursul de la data aderarii) , are obligatia de a solicita codul special inainte de a derula tranzactia.
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
Acest art 307 alin (2) arata ca taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA.
Implicatii fiscale in cazul derularii unor achizitii/servicii UE
Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE). Daca ulterior se obtine cod normal de TVA conform art. 316, atunci trebuie anulat codul special de TVA obtinut conform art 317 Cod fiscal.
Factura este necesar sa o emiteti pe codul special de tva, insa factura va fi fara tv si o declarati doar in D390.

Expert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?PFA cu norma de venit si angajat la alta societate. Cum i se calculeaza CAS si CASS?Indemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)Iesirea din sistemul TVA. Procedura. Studiu de caz cu Irina DumitrescuSuspendare activitate PFA. TVA stoc existentUltimele articole
Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorArticole similare
Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si SERVICII DIN UEInregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Plata TVAFirme neplatitoare de TVA, SERVICII DIN UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESAchizitii de SERVICII DIN UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Achizitii si SERVICII DIN UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Ultimele articole
Influenta achizitiilor intracomunitare de servicii asupra perioadei fiscale trimestriale de declarare a TVARegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaAchizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?ONG cu activitate economica si achizitie SERVICII DIN UE si din afara UE. Cum procedam?Achizitia de SERVICII DIN UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Articole similare
Impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti si TVA. Cum se aplica pentru achizitia de servicii publicitare?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateTrecerea la microintreprindere incepand cu 1 februarie 2013ANAF: Romania functioneaza cu taxele taleAtentie! Se apropie termenul limita pentru Declaratiile 392A si 392BUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"