Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Multe PFA-uri au contracte de servicii incheiate cu firme din UE. Iar in acest caz, contribuabilii cu pricina se intreaba cum se factureaza acestea si ce obligatii fiscale intervin. De asemenea, specialistul nostru ne va oferi explicatii cu privire la obtinerea codului special de TVA.
Avem cazul urmator. PFA, medic, are incheiat contract pentru studii, cu o firma din Germania. Firma din UE, face plati periodic pe baza situatiei de cazuri studiate, fara a pretinde factura. PFA-ul trebuie sa intocmeasca factura? Ce raportare trebuie sa intocmeasca referitor la serviciile efectuate in comunitate?
Cuprins
Cand se solicita codul special de TVA
In cazul dvs. PFA neplatitoare de TVA care incaseaza venituri din servicii prestate in Germania, are obligatia de a solicita cod special de TVA inainte de prestarea serviciilor, daca beneficiarul acestora este o persoana impozabila dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. In cazul de fata beneficiarul din Germania este considerat o entitate impozabila, ceea ce impune obtinerea codului special de TVA conform legislatiei fiscale.
Obligatii declarative in cazul inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu transforma PFA intr-un platitor de TVA obisnuit, ci permite doar raportarea corespunzatoare a operatiunilor intracomunitare. Odata obtinut codul special, societatea trebuie sa respecte obligatiile declarative aferente, inclusiv depunerea declaratiei 390 privind serviciile prestate intracomunitar.
Ce contine si cum este emisa factura TVA
Factura emisa catre Google Irlanda va trebui sa contina mentiunea Neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si sa fie emisa fara TVA, in baza mecanismului de taxare inversa aplicabil beneficiarului. In cazul in care PFA dobandeste ulterior statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, codul special de TVA obtinut anterior va trebui anulat.
Cand intervine obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA
Obligativitatea inregistrarii speciale in scopuri de TVA:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
Cu alte cuvinte, daca o PFA este neplatitoare de TVA dar efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri peste plafonul de 34.000 lei/an (10.000 euro la cursul de la data aderarii) , are obligatia de a solicita codul special inainte de a derula tranzactia.
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
Acest art 307 alin (2) arata ca taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA.
Implicatii fiscale in cazul derularii unor achizitii/servicii UE
Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE). Daca ulterior se obtine cod normal de TVA conform art. 316, atunci trebuie anulat codul special de TVA obtinut conform art 317 Cod fiscal.
Factura este necesar sa o emiteti pe codul special de tva, insa factura va fi fara tv si o declarati doar in D390.

Expert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Normele de impozitare a veniturilor de natura profesionala (ca PFA si DDA) intarzie, intrebarile persistaModificari fiscale in 2014. Ce e nou privind activitatile desfasurate de PFA sau de intreprinderile individuale?Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularPFA, calcul venit net anual impozabil. Cum se scade suma reprezentand contravaloarea casei de marcatAchizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouArticole similare
Achizitia de SERVICII DIN UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Firme neplatitoare de TVA, SERVICII DIN UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si SERVICII DIN UEInregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Plata TVAUltimele articole
Achizitii si SERVICII DIN UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Influenta achizitiilor intracomunitare de servicii asupra perioadei fiscale trimestriale de declarare a TVAAchizitii de SERVICII DIN UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Achizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?ONG cu activitate economica si achizitie SERVICII DIN UE si din afara UE. Cum procedam?Articole similare
ANAF: Rambursarea TVA facturata de un operator economic rezident UEUnde si cu cat se impoziteaza pensiile in UE?Legea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Elemente obligatorii in D 394 si explicatiile date de ANAFSchimbare denumire firma. Se mai depune Declaratia 088?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"