Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


In cadrul activitatilor economice desfasurate de firme, achizitiile intracomunitare si prestarile de servicii din Uniunea Europeana pot genera numeroase intrebari legate de obligatiile fiscale si declaratiile necesare. Pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVA, este esential sa inteleaga prevederile legale referitoare la achizitiile de bunuri si servicii, precum si eventualele obligatii de raportare.
In acest articol vom vedea cazul specific al unei firme care a achizitionat consumabile din Germania pentru un concert, subliniind faptul ca valoarea achizitiei nu depaseste plafonul legal de 10.000 euro. Vom aborda aspectele legate de declaratiile fiscale necesare, respectand reglementarile in vigoare, precum si conditiile in care apare obligatia de inregistrare in scopuri de TVA. De asemenea, vom oferi detalii despre impactul acestor tranzactii asupra contabilitatii societatii si obligatiile de raportare relevanta, cum ar fi declaratiile D301 si D390.
Cuprins
Cand intervine obligatia inregistrarii in scopuri de TVA
Achizitia intracomunitara de bunuri (300 euro din Germania):
Potrivit art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, obligatia de inregistrare in scopuri de TVA intervine doar daca valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri depaseste plafonul de 10.000 euro (echivalent in lei: 34.000 lei, conform pct. 3 alin. (5) din Normele metodologice HG 1/2016).
In cazul acesta, valoarea achizitiei (300 euro) nu depaseste plafonul, iar societatea nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316.
Ce se intampla atunci cand nu exista obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA
Prin urmare:
-achizitia nu este considerata operatiune impozabila in Romania, conform art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal;
-nu exista obligatia de plata a TVA in Romania;

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
-nu se depune Declaratia 301;
-nu se depune Declaratia 390.
Serviciile facturate pentru spectacol
Conform art. 317 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, obligatia de inregistrare in scopuri de TVA (TVA intracomunitar) intervine numai daca se presteaza servicii cu locul in alt stat membru UE, pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei.
In cazul dvs., daca serviciile de spectacol au avut loc in Romania, si partenerul este din Romania, locul prestarii este Romania (locul efectiv unde se desfasoara evenimentul cultural).
Prin urmare:
-nu exista obligatia de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 317 lit. b);
-nu se datoreaza TVA, societatea fiind neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fisal;
-nu se depune Declaratia 301;
-nu se depune Declaratia 390.
Cand apare obligatia obtinerii codului special de TVA si declararea in D390
Daca serviciile au fost prestate catre un partener din UE, inainte de prestarea serviciilor, societatea din Romania avea obligatia obtinerii codului special de TVA, emiterii facturii pe acel cod de TVA si declararea doar in D 390.
Temei legal
Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b)-d) ori alin. (2) sau (21), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice.
Norme de aplicare HG 1/2016
TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL II Operatiuni impozabile - 3. -
(5) Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.
TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL XIII Obligatii - SECTIUNEA a 2-a Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii - 90. -
(2) Persoanele impozabile prevazute la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 3 alin. (5) - (7). In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 317 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol este considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii.
Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
- Firma neplatitoare de tva
- Achizitii intracomunitare
- Prestari de servicii
- Depunere d390
- Depunere d301
Articole similare
FIRMA NEPLATITOARE DE TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaLivrarea de constructii noi modernizate. Cum se factureaza?Plafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorInregistrare factura cu TVA la o FIRMA NEPLATITOARE DE TVAUltimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVADepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileRegim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, FIRMA NEPLATITOARE DE TVAArticole similare
Regimul TVA aplicat alocarii de costuri intre sediul fix si societateCe declaratii fiscale au termen la 25 ianuarie 2016?ACHIZITII INTRACOMUNITARE: Cum se face inregistrarea in scop de TVA?Cum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Impozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVAUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorArticole similare
Procedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale Uniunii EuropenePreturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XI - Persoanele obligate la plata taxeiMateriale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiUltimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025TVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390D390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAUltimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparPana pe 25 august 2023 trebuie depusa D390 VIES de contribuabilii inregistrati in scopuri de TVAArticole similare
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"