Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?

Cand intervine obligatia inregistrarii in scopuri de TVA

Achizitia intracomunitara de bunuri (300 euro din Germania):
Potrivit art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, obligatia de inregistrare in scopuri de TVA intervine doar daca valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri depaseste plafonul de 10.000 euro (echivalent in lei: 34.000 lei, conform pct. 3 alin. (5) din Normele metodologice HG 1/2016).
In cazul acesta, valoarea achizitiei (300 euro) nu depaseste plafonul, iar societatea nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316.

Ce se intampla atunci cand nu exista obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA

Prin urmare:
-achizitia nu este considerata operatiune impozabila in Romania, conform art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal;
-nu exista obligatia de plata a TVA in Romania;

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Serviciile facturate pentru spectacol

Conform art. 317 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, obligatia de inregistrare in scopuri de TVA (TVA intracomunitar) intervine numai daca se presteaza servicii cu locul in alt stat membru UE, pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei.

In cazul dvs., daca serviciile de spectacol au avut loc in Romania, si partenerul este din Romania, locul prestarii este Romania (locul efectiv unde se desfasoara evenimentul cultural).

Prin urmare:
-nu exista obligatia de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 317 lit. b);
-nu se datoreaza TVA, societatea fiind neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fisal;
-nu se depune Declaratia 301;
-nu se depune Declaratia 390.

Cand apare obligatia obtinerii codului special de TVA si declararea in D390

Daca serviciile au fost prestate catre un partener din UE, inainte de prestarea serviciilor, societatea din Romania avea obligatia obtinerii codului special de TVA, emiterii facturii pe acel cod de TVA si declararea doar in D 390.

Temei legal

Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii

(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol: 
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b)-d) ori alin. (2) sau (21), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice.

Norme de aplicare HG 1/2016
TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL II Operatiuni impozabile - 3. - 

(5) Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.

TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL XIII Obligatii - SECTIUNEA a 2-a Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii - 90. -

(2) Persoanele impozabile prevazute la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 3 alin. (5) - (7). In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 317 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol este considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii.



Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.