Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care gireaza un imprumut bancar al unei alte societati comerciale cu un teren. Cealalta societate nu isi mai achita creditul astfel ca banca procedeaza la executare silita inclusiv a terenului mentionat anterior.
La licitatie, terenul este adjudecat de o persoana fizica; suma obtinuta este distribuita catre executori si banca creditoare, proprietarul terenului primind o comunicare in acest sens.
Terenul a fost achizitionat de la o persoana fizica, fara TVA. Vom vedea astfel care va fi regimul TVA al acestei tranzactii si ce obligatii fiscale ii revin vechiului proprietar.
Solutia consultantului:
Din intrebarea formulata inteleg faptul ca terenul respectiv este construibil, motiv pentru care vanzarea acestuia de catre executor trebuie efectuata prin aplicarea regimului normal de taxare, indiferent de calitatea cumparatorului d.p.d.v. al TVA:
- persoana fizica tratata drept persoana neimpozabila;
- persoana juridica, tratata drept persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Chiar daca la momentul achizitiei nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA datorita faptului ca vanzatorul a fost o persoana fizica, considerata neimpozabila d.p.d.v. al TVA, la vanzarea terenului in anul 2013, factura trebuie emisa prin colectarea TVA, aplicand cota standard TVA de 24%. Aceasta obligatie de taxare a vanzarii unui teren construibil rezulta din prevederile art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Notiunea de "teren construibil" este definita prin articolul 141 alineatul 2 litera f) punctul 1 " teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;".
Incadrarea unui teren drept teren construibil la momentul vanzarii acestuia de catre proprietar rezulta din certificatul de urbanism. Acest aspect este reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, la punctul 37 alin. (6).
Factura nu se emite cu TVA colectata in situatia in care terenul respectiv nu se incadreaza in categoria terenurilor construibile.
Executorul trebuie sa emita factura in trei exemplare cu urrmatoarea destinatie:
- originalul facturii: se transmite cumparatorului sau adjudecatarului.
- al doilea exemplar: se transmite debitorului executat silit;
- al treilea exemplar: ramane la organul de executare silita.
In baza facturii primite in copie, debitorul executat silit, procedeaza astfel d.p.d.v. al TVA:
- evidentiaza operatiunea facturata de catre organul de executare silita in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru perioada fiscala in care are loc data faptului generator, de exemplu luna iunie 2013;
- raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- pe baza copiei documentului de plata a TVA de catre organele de executare silita in contul bugetului de stat, debitorul executat silit evidentiaza suma TVA achitata de catre cumparator, cu semnul minus, in decontul de taxa pe valoarea adaugata la randul 16 din decontul de TVA cod 300 denumit "Regularizari taxa colectata";
Aceasta obligatie fiscala este reglementata in mod expres la pct. 75 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal: "In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silita transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Controale ANAF anuntate in martie: Evitati amenzile si pregatiti din timp documentele!ORDIN AL ANAF Nr. 3 din 2010Tratament TVA pentru contract de asociere in participatieNoi reglementari fiscale privind organizarea jocurilor de norocNorme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Cine e obligat sa depuna Declaratia 311?Datornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiAu fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de EXECUTARE SILITACare sunt penalitatile aplicate contribuabililor care nu isi platesc obligatiile fiscale la data scadentaUltimele articole
E-Factura in 2025: De la 1 ianuarie 2025 sistemul este obligatoriu in relatia B2CAmnistie fiscala, somatii primite de firme de la ANAF. Ce recomanda specialistii in acest cazServiciul Programari online ANAF. Ce recomanda institutia contribuabililorBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieProcedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-Factura executari siliteArticole similare
Cota de TVA aplicabila activitatii de intretinere corporala si fitnessCodul fiscal – noi modificariEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ghidul Contabilului - Spete Fiscale TVA obligatoriiCine are dreptul la deducerea personala din venitul lunar in 2012?Ultimele articole
Persoane fizice care au TERENuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025TVA la imobiliare si TERENuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectVanzare TEREN. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de TERENTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si TEREN aferentArticole similare
TRATAMENT FISCAL: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainPrestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiNoile contributii sociale valabile din 2016, potrivit Codului fiscalUltimele articole
Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalArticole similare
VANZARE autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Reminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAOrdinul nr. 513/2015 pentru aprobarea modelului si continutului registrului de bani personaliLivrare marfa. Avize de expeditie. Cand este necesara ajustarea de TVA?Ultimele articole
Persoane fizice care au terenuri de VANZARE. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%VANZARE teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la VANZAREa imobilelor catre persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"