Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care gireaza un imprumut bancar al unei alte societati comerciale cu un teren. Cealalta societate nu isi mai achita creditul astfel ca banca procedeaza la executare silita inclusiv a terenului mentionat anterior.
La licitatie, terenul este adjudecat de o persoana fizica; suma obtinuta este distribuita catre executori si banca creditoare, proprietarul terenului primind o comunicare in acest sens.
Terenul a fost achizitionat de la o persoana fizica, fara TVA. Vom vedea astfel care va fi regimul TVA al acestei tranzactii si ce obligatii fiscale ii revin vechiului proprietar.
Solutia consultantului:
Din intrebarea formulata inteleg faptul ca terenul respectiv este construibil, motiv pentru care vanzarea acestuia de catre executor trebuie efectuata prin aplicarea regimului normal de taxare, indiferent de calitatea cumparatorului d.p.d.v. al TVA:
- persoana fizica tratata drept persoana neimpozabila;
- persoana juridica, tratata drept persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.

Examen Consultant Fiscal 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Chiar daca la momentul achizitiei nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA datorita faptului ca vanzatorul a fost o persoana fizica, considerata neimpozabila d.p.d.v. al TVA, la vanzarea terenului in anul 2013, factura trebuie emisa prin colectarea TVA, aplicand cota standard TVA de 24%. Aceasta obligatie de taxare a vanzarii unui teren construibil rezulta din prevederile art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Notiunea de "teren construibil" este definita prin articolul 141 alineatul 2 litera f) punctul 1 " teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;".
Incadrarea unui teren drept teren construibil la momentul vanzarii acestuia de catre proprietar rezulta din certificatul de urbanism. Acest aspect este reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, la punctul 37 alin. (6).
Factura nu se emite cu TVA colectata in situatia in care terenul respectiv nu se incadreaza in categoria terenurilor construibile.
Executorul trebuie sa emita factura in trei exemplare cu urrmatoarea destinatie:
- originalul facturii: se transmite cumparatorului sau adjudecatarului.
- al doilea exemplar: se transmite debitorului executat silit;
- al treilea exemplar: ramane la organul de executare silita.
In baza facturii primite in copie, debitorul executat silit, procedeaza astfel d.p.d.v. al TVA:
- evidentiaza operatiunea facturata de catre organul de executare silita in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru perioada fiscala in care are loc data faptului generator, de exemplu luna iunie 2013;
- raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- pe baza copiei documentului de plata a TVA de catre organele de executare silita in contul bugetului de stat, debitorul executat silit evidentiaza suma TVA achitata de catre cumparator, cu semnul minus, in decontul de taxa pe valoarea adaugata la randul 16 din decontul de TVA cod 300 denumit "Regularizari taxa colectata";
Aceasta obligatie fiscala este reglementata in mod expres la pct. 75 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal: "In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silita transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Luni, 11 septembrie 2023, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAPrestari servicii in schimbul unei livrari de bunuri. TVA. Inregistrari contabileRabla pentru Electrocasnice 2019: AFM da start inscrierilor in cea de-a treia sesiune a programuluiFactura comision pentru servicii de rezervareSocietate in insolventa. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala si noi modificariCod TVA anulat pentru beneficiar. Implicatii fiscale la furnizorATENTIE! Dupa data de 25 iunie se vor emite deciziile privind dobanzile si penalitatile de intarziere (Comunicat de presa ANAF)Declaratia 300. Ce modificari contine noul Decont TVA 2017?Anunt nou: ANAF implementeaza poprirea electronicaUltimele articole
E-Factura in 2025: De la 1 ianuarie 2025 sistemul este obligatoriu in relatia B2CAmnistie fiscala, somatii primite de firme de la ANAF. Ce recomanda specialistii in acest cazServiciul Programari online ANAF. Ce recomanda institutia contribuabililorBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieProcedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-Factura executari siliteArticole similare
Operatiuni de inchiriere. Care e regimul fiscal?Impozite si taxe locale pentru anul fiscal 2016. Dispozitii tranzitoriiTaxe si impozite. TEREN extravilanVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceServiciile turistice ar putea avea parte de o reducere a TVAUltimele articole
TVA la imobiliare si TERENuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectVanzare TEREN. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de TERENTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si TEREN aferentProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025TVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Deducerea TVA in 2013 urmeaza noi reguliSponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereMostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce TRATAMENT FISCAL si contabil se aplica?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
Transport marfa pentru expozitie in UK. Ce declaratii sunt obligatorii?Ghid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaLichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Operatiune triunghiulara. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Schimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si deducerea de TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%VANZARE teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la VANZAREa imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"