Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care gireaza un imprumut bancar al unei alte societati comerciale cu un teren. Cealalta societate nu isi mai achita creditul astfel ca banca procedeaza la executare silita inclusiv a terenului mentionat anterior.
La licitatie, terenul este adjudecat de o persoana fizica; suma obtinuta este distribuita catre executori si banca creditoare, proprietarul terenului primind o comunicare in acest sens.
Terenul a fost achizitionat de la o persoana fizica, fara TVA. Vom vedea astfel care va fi regimul TVA al acestei tranzactii si ce obligatii fiscale ii revin vechiului proprietar.
Solutia consultantului:
Din intrebarea formulata inteleg faptul ca terenul respectiv este construibil, motiv pentru care vanzarea acestuia de catre executor trebuie efectuata prin aplicarea regimului normal de taxare, indiferent de calitatea cumparatorului d.p.d.v. al TVA:
- persoana fizica tratata drept persoana neimpozabila;
- persoana juridica, tratata drept persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Chiar daca la momentul achizitiei nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA datorita faptului ca vanzatorul a fost o persoana fizica, considerata neimpozabila d.p.d.v. al TVA, la vanzarea terenului in anul 2013, factura trebuie emisa prin colectarea TVA, aplicand cota standard TVA de 24%. Aceasta obligatie de taxare a vanzarii unui teren construibil rezulta din prevederile art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Notiunea de "teren construibil" este definita prin articolul 141 alineatul 2 litera f) punctul 1 " teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;".
Incadrarea unui teren drept teren construibil la momentul vanzarii acestuia de catre proprietar rezulta din certificatul de urbanism. Acest aspect este reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, la punctul 37 alin. (6).
Factura nu se emite cu TVA colectata in situatia in care terenul respectiv nu se incadreaza in categoria terenurilor construibile.
Executorul trebuie sa emita factura in trei exemplare cu urrmatoarea destinatie:
- originalul facturii: se transmite cumparatorului sau adjudecatarului.
- al doilea exemplar: se transmite debitorului executat silit;
- al treilea exemplar: ramane la organul de executare silita.
In baza facturii primite in copie, debitorul executat silit, procedeaza astfel d.p.d.v. al TVA:
- evidentiaza operatiunea facturata de catre organul de executare silita in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru perioada fiscala in care are loc data faptului generator, de exemplu luna iunie 2013;
- raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- pe baza copiei documentului de plata a TVA de catre organele de executare silita in contul bugetului de stat, debitorul executat silit evidentiaza suma TVA achitata de catre cumparator, cu semnul minus, in decontul de taxa pe valoarea adaugata la randul 16 din decontul de TVA cod 300 denumit "Regularizari taxa colectata";
Aceasta obligatie fiscala este reglementata in mod expres la pct. 75 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal: "In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silita transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
NOU in Legea 129/2019: Declaratia care trebuie depusa de persoanele juridice. Nerespectarea obligatiei, sanctionata cu pana la 10.000 de leiNoua procedura privind reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor al caror cod de TVA a fost anulat anterior din oficiuLegea nr. 258/2015 pentru modificarea OG 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritatile administratiei publice si institutiile publiceGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximReinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
OUG 9/2021. Modificari privind Fondul de garantare pentru plata creantelor salarialePierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVACodul fiscal 2011 - Titlul VINeconcordante intre evidenta contabila si cea fiscala. Declaratii rectificativeSPECIAL: Dreptul de deducere pentru achizitiile efectuate de la contribuabili inactivi sau de la contribuabili carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Serviciul PROGRAMARI ONLINE pus la dispozitie de ANAFAJFP Brasov: Popriri de peste 88 milioane de lei pe conturile persoanelor fizice, in primele 9 luni din 2023ANAF: Incasarile prin plata voluntara in primele 8 luni ale lui 2023 sunt de peste 95%ANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de servicii electroniceOrdinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor obligatii fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouArticole similare
Operatiuni de inchiriere. Care e regimul fiscal?Plata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Deducerea TVA. Achizitia de constructiiMinistrul Agriculturii: Incepand cu 16 octombrie se declanseaza campania de plati in avans a subventiilor in agriculturaLichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleUltimele articole
Intregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Articole similare
Vanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, TRATAMENT FISCAL TVA si impozit pe profitValoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Ce TRATAMENT FISCAL TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Transfer si plata chirie. Ce TRATAMENT FISCAL si contabil se aplica?Deducere TVA in conditii gresiteUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completDecontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTRATAMENT FISCAL pentru creante clienti neincasateArticole similare
Accizele in 2013. Ce prevederi descriu nivelul accizelor?Cheltuieli nedeductibile la scoaterea din evidenta a actiunilor cu prilejul lichidarii. Cum procedati corect!Studiu de caz: Impozitare veniturilor din VANZAREa de obligatiuniAchizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouVANZARE mijloc fix catre asociat si resituirea creditarii societatiiUltimele articole
Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDeclaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"