Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscalaCare sunt contributiile obligatorii aferente primelor reprezentand participarea salariatilor la profit? Cum se inregistreaza in contabilitate acordarea acestor prime? Care este ...
Problema fiscala
Care sunt contributiile obligatorii aferente primelor reprezentand participarea salariatilor la profit? Cum se inregistreaza in contabilitate acordarea acestor prime? Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu primele reprezentand participarea salariatilor la profit?
1. Contributia la asigurarile sociale
Contributia individuala de asigurari sociale nu se datoreaza asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit.
Baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale datorate de catre angajator o constituie suma veniturilor care constituie baza de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale.
Asadar, asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit nu se datoreaza nici contributia angajatorului la asigurarile sociale.
2. Contributia la asigurarile pentru somaj
Nu se includ in baza de calcul a contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj sumele reprezentand participarea salariatilor la
profit.
Angajatorii au obligatia de a plati lunar o contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj, a carei cota se aplica asupra sumei veniturilor care constituie baza de calcul a contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj. Asadar, asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit nu se datoreaza nici contributia angajatorului la bugetul asigurarilor pentru somaj.
3. Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor bugetare
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Angajatorii au obligatia de a plati lunar o contributie la Fondul de garantare in cota de 0,25%, aplicata asupra sumei veniturilor care constituie baza de calcul a contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj realizate de salariatii incadrati cu contract individual de munca, potrivit legii. Deoarece asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit nu se datoreaza contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj rezulta ca nu se va datora nici contributia la Fondul de garantare.
4. Contributia la asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale
Contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale nu se aplica asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit.
5. Impozitul pe venit
Veniturile din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate ca urmare a unei relatii contractuale de munca, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refera. In categoria acestor venituri intra si sumele reprezentand stimulentele acordate salariatilor agentilor economici.
Avantajele acordate angajatilor se impoziteaza in luna in care au fost primite.
Asadar, sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, fiind venituri asimilate salariilor, sunt supuse impozitului pe venit.
6. Contributia la asigurarile sociale de sanatate
Persoana asigurata are obligatia platii unei contributii banesti lunare pentru asigurarile de sanatate.
Contributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 5,5%, care se aplica asupra veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit.
Asadar, asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit se datoreaza contributia individuala la asigurarile sociale de sanatate.
Persoanele juridice sau fizice la care isi desfasoara activitatea asiguratii au obligatia sa calculeze si sa vireze la fond o contributie de 5,2% asupra fondului de salarii, datorata pentru asigurarea sanatatii personalului din unitatea respectiva. Fondul de salarii realizat reprezinta totalitatea sumelor utilizate de o persoana fizica si juridica pentru plata drepturilor salariale sau asimilate salariilor.
Asadar, contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate se datoreaza asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit.
7. Contributia pentru concedii si indemnizatii
Angajatorii au obligatia platii cotei de contributie pentru concedii si indemnizatii de 0,85%, aplicata la fondul de salarii realizat. Fondul de salarii realizat reprezinta totalitatea sumelor utilizate de un angajator pentru plata drepturilor salariale sau de natura salariala. Asadar, asupra sumelor reprezentand participarea salariatilor la profit se datoreaza contributia pentru concedii si indemnizatii.
8. Cum inregistram in contabilitate?
a. In anul N:
- Participarea salariatilor la profit se reflecta in contabilitate prin constituirea unui provizion pentru riscuri si cheltuieli la nivelul sumelor estimate reprezentand atat sumele brute cuvenite salariatilor, cat si contributiile aferente acestora, astfel:
"Alte provizioane“
121 = 6812
„Profit sau pierdere“ "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele“
b. In anul N+1:
641 =
„Cheltuieli cu salariile personalului“ |
|
424
„Prime reprezentand participarea personalului la profit“ |
424 |
= |
% |
„Prime reprezentand participarea personalului la profit“ |
|
444
„Impozitul pe venituri de natura salariilor“ |
|
|
4314
„Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate“ |
- Concomitent se va relua la venituri provizionul constituit:
1518 = 7812
„Alte provizioane“ „Venituri din provizioane“
7812 = 121
„Venituri din provizioane“ „Profit sau pierdere“
Rezultatul contabil al exercitiului N+1 nu este afectat in urma acestor inregistrari deoarece venitul din provizioane inregistrat cu reluarea provizionului este contracarat de cheltuielile cu remunerarea personalului si a contributiilor aferente.
9. Care este tratamentul fiscal?
Din punct de vedere fiscal:
- cheltuiala cu provizionul constituit in anul N este nedeductibila la calculul profitului impozabil;
- venitul inregistrat in anul N+1 din anularea provizionului pentru care nu s-a acordat deducere este venit neimpozabil;
- cheltuielile salariale si cheltuielile cu contributiile aferente inregistrate in anul N+1 sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Concluzie
Asupra primelor reprezentand participarea salariatilor la profit se datoreaza:
- impozit;
- contributia la asigurarile sociale de sanatate;
- contributia pentru concedii si indemnizatii.
Asupra primelor reprezentand participarea salariatilor la profit nu se datoreaza:
- contributia la asigurarile sociale;
- contributia la asigurarile pentru somaj;
- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor bugetare;
- contributia la asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale.
Chiar daca la o prima vedere pare impovaratoare acordarea primelor reprezentand participarea salariatilor la profit, din punctul de vedere al contributiilor platite avantajul este considerabil.
Acte normative aplicabile:
Art. 24 alin. (1), art. 26 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 19/2000 privind sistemul de pensii si alte drepturi de asigurari sociale
Art. 14 alin. (2) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 174/2002
Art. 26 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca
Art. 7 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale
Art. 101 alin. (3) lit. c) din Legea 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
Pct. 68 lit. a), pct. 109 la Titlul III Impozitul pe venit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Art. 257 si art. 258 din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii
Art. 6 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate
Art. 20 lit. c), art. 21 alin. (1), art. 22 alin. (1) din Codul fiscal
Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite Actual nr. 33, august 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul info TVA.ro" si link catre
www.infotva.ro
. In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 15 septembrie 2009
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor si termenul limita de plata in 2022O.U.G. nr. 24 din 2012: sinteza modificari Codul fiscalLivrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Venituri din chirii. Declaratii fiscale 2018Scaderea cu 14% a cotei de TVA pentru locuinteUltimele articole
Firme care PRIMEsc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care PRIMEsc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaCalculul impozitului pe dividende: ghid completD101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Articole similare
OUG 132/2020 si reducerea timpului de munca. Se mai pot acorda tichete de masa angajatilor?Care este termenul legal pentru SOLDAREA indemnizatiei de detasare transnationala?In ce conditii se poate imprumuta un administrator de la societate?Stimulent de risc acordat angajatilor. Monografie contabilaDecont cheltuieli mai mare de 10.000 lei. Suma poate fi achitata cash?Ultimele articole
Controale ITM la inceput de aprilie 2024. Incalcarile grave ale legii, sanctionate cu amenzi de pana la 50.000 de leiControale Inspectia Muncii: 418 cazuri de munca nedeclarata si amenzi de 10.000.000 de lei aplicate de inspectoriLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalFirmele din constructii, verificate de inspectorii ITM la inceput de aprilie 2024Controale ITM. Ce domenii au fost verificate la finalul lunii martie 2024Articole similare
Ce tratament se aplica pentru cheltuielile aferente unui eveniment aniversar organizat de firma?Conditii de scutire a impozitului si taxelor localeDepune situatiile financiare prin ultimele versiuniDeclaratia 012. Totul despre platile anticipate trimestriale egale in contul impozitului pe PROFITVoucherele de vacanta vor fi emise doar online din 2015Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe PROFIT in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe PROFIT. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe PROFIT, micro si TVAArticole similare
Deducere TVA in conditii gresiteModificarea OMFP 103/2016 - justificarea scutirilor de TVA (propunere CCF)Ce TRATAMENT FISCAL aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Inregistrarea TVA pentru achizitii bunuri peste plafonul de 10.000 euro. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Achizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completDecontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTRATAMENT FISCAL pentru creante clienti neincasateAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"