Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O firma factureaza unor clienti din UE produse electronice si le livreaza la o adresa din Romania. In cazul acesta, firma romana emite factura cu TVA. Se vor stabili astfel modalitatile de recuperare TVA ale partenerului firmei din Romania tinand cont de faptul ca acesta este inregistrat in scopuri de TVA in Germania fara a avea un reprezentant fiscal.
Cumparatorii produselor respective nu pot beneficia de restituirea sumei TVA aferente livrarilor efectuate pe teritoriul Romaniei datorita faptului ca bunurile respective sunt utilizate pe teritoriul Romaniei in scopul desfasurarii unor activitati economice. Suma TVA deductibila facturata de catre furnizorul din Romania poate fi recuperata de persoana impozabila din Germania numai prin decontul de TVA cod 300 daca se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania.
Inregistrarea se poate efectua direct, fara a fi obligatorie desemnarea unui reprezentant fiscal in Romania. Inregistrarea se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal deoarece se considera ca firma din Germania are un sediu fix pe teritoriul Romaniei pentru care bunurile sunt livrate. Art. 153 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal prevede ca " Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel: …… c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si c) care implica:
1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2);
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);
3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile".
Rambursarea sumei TVA achitata de catre o persoana impozabila stabilita pe teritoriul unui stat membru pentru importurile si achizitiile de bunuri si servicii efectuate pe teritoriul Romaniei este reglementata in mod expres prin art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si punctul 49 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol. Procedura de solutionare a cererii de rambursare TVA in Romania catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene este reglementata prin O.M.F.P. nr. 4 din 4 ianuarie 2010. Rambursarea sumei TVA se efectueaza numai pe baza de cerere depusa de catre persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romaniei care nu sunt inregistrate in scopuri de taxa pe teritoriul Romaniei in baza prevederilor art. 153.

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
Pentru a beneficia de rambursarea TVA, persoana impozabila care depune cererea de rambursare trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii pentru perioada de rambursare:
- sa nu fi avut in Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita;
- sa nu fie inregistrata in scopuri de TVA in Romania in baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;
- sa nu fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in Romania in baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;
- sa nu livrat bunuri pentru care locul livrarii se considera pe teritoriul Romaniei, cu exceptia livrarii de bunuri pentru o persoana care are obligatia de a plati TVA in baza prevederilor cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal;
- sa nu fi realizat servicii pentru care locul prestarii sa fie considerat pe teritoriul Romaniei. , cu exceptia urmatoarelor tipuri de servicii:
- servicii de transport si servicii auxiliare acestora, scutite in baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1 din Codul fiscal;
- servicii pentru care obligat la plata TVA este beneficiarul in baza prevederilor cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal;
Daca cererea se refera la o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, suma TVA pentru care se solicita rambursare nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 400 euro.
Daca cererea se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic mai mica de 3 luni, suma TVA pentru care se solicita rambursare nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 50 euro.
In ambele situatii, echivalentul in lei al sumei in valuta se determina pe baza cursului valutar de schimb al B.N.R. valabil la data de 1 ianuarie 2010.
Faptul ca bunurile respective sunt livrate catre o adresa din Romania a persoanei impozabile din Germania ma determina sa consider ca societatea respectiva are un sediu fix in Romania, motiv pentru care nu poate beneficia de restituirea TVA deoarece este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Lucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAPlafon privind restituirea de TVA in numerar cumparatorilor persoanelor fizice nerezidenteFacturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Bonuri fiscale de motorina si taxe de drum aferente transportului intracomunitar. Rambursare TVAStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaANAF a colectat venituri bugetare colectate in suma de 23,10 miliarde de lei. Prioritatea Agentiei: rambursarea sumelor cuvenite din TVATax free. GDRP in cazul restituirii de TVAFacturare prestari servicii. Care este regimul TVA?Cum se inregistreaza sumele incasate prin banca drept TVA extern?Articole similare
Sunt sanse mici de renuntare la plata in avans a TVACe obligatii privind TVA apar la achizitiile intracomunitare?RECUPERARE TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UEAlimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Vanzare teren construibil. Tratament TVAUltimele articole
Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaRECUPERARE TVA platita la bugetul de statRECUPERARE TVA pentru combustibilul achizitionat. Care este tratamentul contabil?Cum va puteti recupera TVA-ul, nesolicitat la recuperare de la Bugetul statului?Recuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Articole similare
Deducerea TVA in 50 de studii de cazCum se factureaza anumite bunuri in cazul unei societati careia i s-a anulat dreptul de TVA?TVA vanzare autovehiculeLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAStudii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateDepasirea planului de 10.000 de euro in cazul vanzarilor de bunuri la distanta. Este obligatorie inscrierea in OSS?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiLivrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaArticole similare
Tratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariCine raspunde individual si in solidar pentru plata taxei?Codul fiscal 2008 - Capitolul XII. Regimuri speciale - art. 152-152^4Elemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Ultimele articole
Raportare in SAF-T: Termenele limita pentru depunerea D406 vor fi modificate de ANAFRO e-Factura: 25 de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la utilizarea sistemului, necesare contribuabililorFurnizorii de servicii postale vor declara serviciile de trimitere contra ramburs prin F395. Instructiuni de completarePentru utilizarea E-Factura contribuabilii trebuie sa completeze si sa transmita Formularul 084Elementele obligatorii ale facturii in 2022Articole similare
Despagubiri primite. Ce tratament privind TVA-ul se aplica?Ce consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Contract de comodat pentru autoturisme. TVAAjustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Ultimele articole
Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Microgrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"