Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O firma factureaza unor clienti din UE produse electronice si le livreaza la o adresa din Romania. In cazul acesta, firma romana emite factura cu TVA. Se vor stabili astfel modalitatile de recuperare TVA ale partenerului firmei din Romania tinand cont de faptul ca acesta este inregistrat in scopuri de TVA in Germania fara a avea un reprezentant fiscal.
Cumparatorii produselor respective nu pot beneficia de restituirea sumei TVA aferente livrarilor efectuate pe teritoriul Romaniei datorita faptului ca bunurile respective sunt utilizate pe teritoriul Romaniei in scopul desfasurarii unor activitati economice. Suma TVA deductibila facturata de catre furnizorul din Romania poate fi recuperata de persoana impozabila din Germania numai prin decontul de TVA cod 300 daca se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania.
Inregistrarea se poate efectua direct, fara a fi obligatorie desemnarea unui reprezentant fiscal in Romania. Inregistrarea se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal deoarece se considera ca firma din Germania are un sediu fix pe teritoriul Romaniei pentru care bunurile sunt livrate. Art. 153 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal prevede ca " Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel: …… c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si c) care implica:
1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2);
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);
3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile".
Rambursarea sumei TVA achitata de catre o persoana impozabila stabilita pe teritoriul unui stat membru pentru importurile si achizitiile de bunuri si servicii efectuate pe teritoriul Romaniei este reglementata in mod expres prin art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si punctul 49 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol. Procedura de solutionare a cererii de rambursare TVA in Romania catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene este reglementata prin O.M.F.P. nr. 4 din 4 ianuarie 2010. Rambursarea sumei TVA se efectueaza numai pe baza de cerere depusa de catre persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romaniei care nu sunt inregistrate in scopuri de taxa pe teritoriul Romaniei in baza prevederilor art. 153.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Pentru a beneficia de rambursarea TVA, persoana impozabila care depune cererea de rambursare trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii pentru perioada de rambursare:
- sa nu fi avut in Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita;
- sa nu fie inregistrata in scopuri de TVA in Romania in baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;
- sa nu fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in Romania in baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;
- sa nu livrat bunuri pentru care locul livrarii se considera pe teritoriul Romaniei, cu exceptia livrarii de bunuri pentru o persoana care are obligatia de a plati TVA in baza prevederilor cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal;
- sa nu fi realizat servicii pentru care locul prestarii sa fie considerat pe teritoriul Romaniei. , cu exceptia urmatoarelor tipuri de servicii:
- servicii de transport si servicii auxiliare acestora, scutite in baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1 din Codul fiscal;
- servicii pentru care obligat la plata TVA este beneficiarul in baza prevederilor cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal;
Daca cererea se refera la o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, suma TVA pentru care se solicita rambursare nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 400 euro.
Daca cererea se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic mai mica de 3 luni, suma TVA pentru care se solicita rambursare nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 50 euro.
In ambele situatii, echivalentul in lei al sumei in valuta se determina pe baza cursului valutar de schimb al B.N.R. valabil la data de 1 ianuarie 2010.
Faptul ca bunurile respective sunt livrate catre o adresa din Romania a persoanei impozabile din Germania ma determina sa consider ca societatea respectiva are un sediu fix in Romania, motiv pentru care nu poate beneficia de restituirea TVA deoarece este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarRestituire TVA catre cumparatori persoane fizice pentru bunuri transportate in afara UE. Ce obligatii fiscale are magazinul tax free?Procedura legala de restituire TVA platitBonuri fiscale de motorina si taxe de drum aferente transportului intracomunitar. Rambursare TVAFacturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Ultimele articole
Proiect MFP: Procedura de restituire a TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofitSpeta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVACodul fiscal, modificat prin Legea 88/2023. Ce s-a schimbat in privinta TVA?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaLucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAArticole similare
RECUPERARE TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UEVanzare teren persoana fizica si inregistrare in scopuri de TVA. Obligatii privind plata TVAAchizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?RECUPERARE TVA pentru combustibilul achizitionat. Care este tratamentul contabil?Suspendare activitate. RECUPERARE TVAUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropenePenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaRECUPERARE TVA platita la bugetul de statVanzare teren construibil. Tratament TVACum va puteti recupera TVA-ul, nesolicitat la recuperare de la Bugetul statului?Articole similare
Contract cu plata in rate. Cum determinam exigibilitatea TVA?Regimul TVA aplicabil vanzarilor la distantaAvansuri incasate. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Achizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareUltimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateDepasirea planului de 10.000 de euro in cazul vanzarilor de bunuri la distanta. Este obligatorie inscrierea in OSS?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiArticole similare
Norme actuale: Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxeiVerifica daca te incadrezi la plata TVAInformatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Persoana stabilita in scopuri de TVA in Romania nu mai are dreptul la REPREZENTANT FISCALTransfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAInregistrare fiscala a contribuabilor nerezidenti care NU au sediu permanent in RomaniaArticole similare
Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Depasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?Societate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune pentru entitate non-profit. Cum procedam?Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
Regimul special pentru agricultori - spete utileRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAvantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"