Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
O firma, denumita in continuare "A", urmeaza sa incheie cu o entitate inregistrata in scopuri de TVA in Romania, denumita in continuare Asociatul, un contract privind efectuarea prin asociere a unor operatiuni in Romania. Scopul parteneriatului consta in exploatarea, evaluarea, dezvoltarea, extractia/productia si cedarea ulterioara a unor produse specifice, denumite in continuare "produse". In cele ce urmeaza, Firma A si Asociatul sunt denumite Parti.
Fiecare din Parti are o cota determinata de participare in asociere. Contributia partilor se va face sub forma de lichiditati in conturile bancare constituite in scopul asocierii. Disponibilitatile din conturi vor putea fi folosite numai in scopul operatiunilor desfasurate de catre asociere. Firma A va gestiona aceste resurse si operatiunile asocierii.Achizitiile necesare in scopul activitatilor desfasurate de asociere vor fi efectuate de Firma A in contul asocierii (facturile de bunuri si servicii vor fi emise pe numele Firma A), sumele aferente fiind achitate de Firma A din conturile asocierii. In continuare, Firma A va tine evidenta contabila aferenta operatiunilor desfasurate de asociere si va trimite periodic Asociatului o situatie a cheltuielilor efectuate de asociere, precum si a cotei-parti din costuri care ii revin fiecarei Parti (proportional cu cotele de participare in asociere).
Potrivit contractului, drepturile privind produsele obtinute de asociere vor fi atribuite Partilor conform cotelor de participare in asociere. Astfel, la momentul obtinerii produselor, acestea se vor afla in gestiunea comuna a asocierii, fiind (in mod proportional) proprietatea celor doua Parti. Fiecare Parte va dispune in mod individual de propria cota de produse .
Avand in vedere cele de mai sus, Firma A solicita clarificari cu privire la incadrarea asocierii prezentate in prevederile legale in materie de TVA.
Tratament fiscal:
In limita informatiilor transmise, intelegem ca Partile se vor asocia pentru desfasurarea activitatilor de exploatare, evaluare, dezvoltare, extractie/productie, dupa care fiecare Parte va actiona in nume propriu. De asemenea, intelegem ca Firma A va aloca asociatului sau numai cote-parti din costurile inregistrate in scopul asocierii, nu si cote-parti de venituri, intrucat, in baza contractului de asociere, fiecare asociat va dispune de cote-parti din produsele obtinute, pe care le va valorifica in mod individual. In acest context, din punct de vedere al legislatiei in domeniul TVA, precizam urmatoarele:
Potrivit dispozitiilor art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, asocierile in participatiune nu dau nastere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere in scopuri comerciale, care nu au personalitate juridica si sunt constituite in temeiul legii, sunt tratate drept asocieri in participatiune.
In conformitate cu prevederile pct. 5 din Norme, obligatiile si drepturile din punct de vedere al taxei pentru operatiunile derulate de asocierile prevazute la art. 127 alin. (10) din Codul fiscal sunt prevazute la pct. 79^1.
Astfel, la pct. 79^1 alin. (1) din Norme se mentioneaza ca, in cazul asocierilor in participatiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri in participatiune conform art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, denumite in continuare asocieri, drepturile si obligatiile legale privind taxa pe valoarea adaugata prevazute de titlul VI al Codului fiscal revin asociatului desemnat in acest scop potrivit contractului incheiat intre parti, care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, denumit in continuare asociatul administrator. Prin drepturi si obligatii legale se intelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achizitii conform prevederilor art. 145 - 147^1 din Codul fiscal, obligatia de a emite facturi catre beneficiar si de a colecta taxa in cazul operatiunilor taxabile, dreptul/obligatia de ajustare a taxei conform art 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.
La alin. (4) al aceluiasi punct din Norme se precizeaza ca asociatul administrator efectueaza achizitiile asocierii pe numele sau si emite facturi in nume propriu catre terti pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate de asociere, urmand ca veniturile si cheltuielile sa fie atribuite fiecarui asociat corespunzator cotei de participare in asociere.
Potrivit pct. 79^1 alin. (7) din Norme, alocarea cheltuielilor si veniturilor asocierii de catre asociatul administrator catre membrii asociati nu constituie operatiune impozabila in sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, daca alocarea se face proportional cu cota de participare a fiecarui membru al asocierii, astfel cum este stabilita in contractul de asociere.
De asemenea, potrivit pct. 79^1 alin. (8) din Norme, in cazul in care scopul asocierii este acela de a atinge obiective comune, dar membrii asociati actioneaza in nume propriu fata de terti, fiecare persoana va fi tratata drept o persoana impozabila separata in conformitate cu prevederile art. 127 alin. (9) din Codul fiscal si tranzactiile respective se impoziteaza distinct in conformitate cu regulile stabilite la titlul VI din Codul fiscal. In aceasta situatie nu se aplica prevederile alin. (1) - (7).
Avand in vedere faptul ca Firma A nu aloca asociatului sau cote parti de venituri, proportional cu cota de participare a acestuia, si ca, in vederea valorificarii cotelor de produse Firma A si Asociatul vor actiona in nume propriu fata de terti (viitorii cumparatori ai produselor), consideram ca, din punct de vedere al TVA, asocierea dintre cele doua societati nu poate fi tratata ca o asociere in participatiune in sensul art. 127 alin. (10) din Codul fiscal si pct. 79^1 din Norme.
Baza legala: Legea nr 571 / 2003 articolul 127 alin. (10)
Sursa: ANAF
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Care este regimul TVA aplicabil in cazul unei asocieri de firme?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Comunicat Finante privind Formularul 221Reducerea normei de venit pentru activitati agricole ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabileNorma de venit pentru anul 2016 in caz de pierderi ca urmare a unor calamitati naturaleDocumentar fiscal: Recalculare plati anticipate cu titlu de impozitUltimele articole
OUG 19/2021. Scutirea de la plata impozitului specific, amanarea dreptului de deducere a TVA, restructurarea obligatiilor bugetare si esalonarea la plataVenituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din profesii liberaleDoua acte normative de interes pentru contribuabili au fost publicate in Monitorul Oficial. Modificarea Declaratiei Unice si D230Tratament fiscal pentru venituri realizate din strainatate. Se declara in formularul 212?
Mai multe articole despre asociere
Articole similare
Transfer de active si REGIM TVA. Ce documente se intocmesc?Servicii achizitionate in anii 2007 si 2010. REGIM TVA. Obligatii declarativeInregistrare vouchere. Ce REGIM TVA aplicam?REGIM TVA servicii management. Aplicam taxare inversa?Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand. REGIM TVAUltimele articole
Acordarea de produse cu titlu gratuit. REGIM TVAFacturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Declaratia 394. REGIM TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateRegimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de caz
Mai multe articole despre regim TVA
Articole similare
Romania a inregistrat cea mai mare crestere a comertului cu amanuntul din UEContract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?ANAF: proiect nou privind formularele pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVAStudiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentExercitarea dreptului de deducere TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Cum se completeaza formularul D101 in cazul unor bonificatii. Determinarea rezultatului fiscalREMINDER! 7 aprilie, termenul limita pentru depunerea formularului 092Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completarePlatitor de impozit specific si impozit pe profit. Cum se calculeaza profitul impozabil?
Mai multe articole despre inregistrate
Articole similare
CONTRACT de administrare/mandat. Perioada fiscala. Ce trebuie sa stim despre Declaratia 112?Procedeul rambursarii TVA catre persoane inregistrate in scopuri de taxa in RomaniaSe acorda zile libere platite parintilor pentru supravegherea copiilor in cazul suspendarii cursurilor in scoli. Decontarea indemnizatieiVenituri din marca inregistrata. Ce taxe datoram?Guvernul a aprobat! Persoanele care nu au calitatea de pensionar vor putea sa plateasca retroactiv contributia la sistemul public de pensii pentru cel mult 6 aniUltimele articole
Cum a fost modificat OUG 132/2020 de Legea 58/2021. Salariatii afectati de Kurzarbeit NU pot efectua munca suplimentara la acelasi angajatorModificari LEGISLATIVE pentru Kurzarbeit. Indemnizatia de 75% din salariul de baza poate fi suplimentata de angajatorKurzarbeit- Reducerea timpului de lucru. Se poate deconta transportul la si de la locul de munca pe perioada aplicarii masurii?Legea Kurzarbeit a fost promulgata de Presedinte! Angajatorii pot reduce timpul de lucru al angajatilor cu 80%Ministrul Economiei: Au reinceput platile la masura 2 si publicam statusul firmelor aplicante pe masurile 1 si 2
Mai multe articole despre contract
Articole similare
Luni, 7 martie, termen pentru Declaratia 092Venit persoana fizica. Cum procedam privind comisionul din vanzari incasat prin transfer bancar?Livrarea de constructii noi si de parti de constructii noi. Ce cota de TVA se aplica dupa modernizari?Titlul I Capitolul IIIACHIZITII intracomunitare de servicii si depasire plafon. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleOUG 19/2021. Scutirea de la plata impozitului specific, amanarea dreptului de deducere a TVA, restructurarea obligatiilor bugetare si esalonarea la plataFactura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaContinuarea sistemului TVA la incasare in 2021. Se mai depune declaratia 097 in acest caz?Cum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020
Mai multe articole despre achizitii

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"