Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru cazul urmator, s-a luat ca obiect al analizei o societate care are in gestiune marfuri deteriorate si cu termen de garantie depasit. Vom vedea cum pot fi scoase din gestiune aceste marfuri, ce documente se vor intocmi, care va fi monografia contabila, precum si ce implicatii fiscale apar referitor la TVA si la impozitul pe profit.
Potrivit art. 21 alin. (3) lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, perisabilitatile sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, impreuna cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.
Art. 1 din Norma privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, aprobata prin HG 831/2004 stabileste ca, perisabilitatile reprezinta scazamintele care se produc in timpul transportului, manipularii, depozitarii si desfacerii marfurilor, determinate de procese naturale cum sunt: uscare, evaporare, volatilizare, pulverizare, hidroliza, racire, inghetare, topire, oxidare, aderare la peretii vagoanelor sau ai vaselor in care sunt transportate, descompunere, scurgere, imbibare, ingrosare, imprastiere, faramitare, spargere, inclusiv procese de fermentare sau alte procese biofizice, in procesul de comercializare in reteaua de distributie (depozite cu ridicata, unitati comerciale cu amanuntul si de alimentatie publica).
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
Art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precizeaza ca nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei pe valoarea adaugata, in cazul:
"a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;"
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
De asemenea, conform prevederilor de la pct. 53 alin. (10) lit. d) si f) din normele metodologice, date in aplicare pentru art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
"d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege;"
Dovada ca bunurile au fost distruse se poate efectua prin contractul incheiat cu societatea specializata in colectarea deseurilor si documentele din care sa reiasa transmiterea bunurilor in vederea distrugerii (aviz de insotire a marfurilor, proces verbal de predare s.a.).
In cazul in care nu se poate dovedi degradarea calitativa a marfurilor, se ajusteaza TVA dedusa, in perioada fiscala in care se intocmesc documentele (proces verbal etc), prin formula contabila:
635= 4426.
Scoaterea din evidenta a marfurilor deteriorate, ce nu mai pot fi utilizate in activitatea economica se poate efectua in urma operatiunii de inventariere prin care se constata deteriorarea marfurilor. Pe baza propunerii de casare a stocurilor exprimata de catre comisia de inventariere se intocmeste un proces verbal pentru scoaterea acestora din evidenta. In procesul verbal se vor detalia si explica cauzele obiective care au condus la degradare si orice alte informatii relevante in acest sens.
In decontul de TVA se completeaza la rd. 30, cu semnul minus.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Stocuri degradate. Cum procedam la ajustarea de TVA?Tratament fiscal MARFURI DETERIORATE la o intreprindere individuala. Cum procedam?Articole similare
Facturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. Client in faliment, situatii posibileRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Decontul special de TVA se depune inclusiv pe 26 martie. Vezi alte declaratii cu acelasi termenDistribuire rezerve din reevaluare. Cum procedam?Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAUltimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteArticole similare
Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Despagubirile... sunt impozitate cu TVA?Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru taxa aferenta achizitiilor utilizate in folosul operatiunilor taxabileTVA la livrarea de bunuriAjustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Articole similare
Ce regim TVA aplicam unor produse degradate ca urmare a unei inundatiiSocietate fara activitate. Regim TVA. BilantAjustarea TVA in cazul bunurilor lipsa din gestiune, altele decat bunurile de capitalMarfa distrusa in timpul unui transport intracomunitarCasare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazTratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ajustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Articole similare
Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Rambursarea TVA-ul achitat in alte state membre poate fi solicitata pana pe 30 septembrie 2016PSD: Un TVA la alimente mai mic este sustenabilScutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareIn atentia persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscalCe tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Ultimele articole
Clarificari ANAF privind transmiterea Notificarii de conformare RO e-TVAProiect: Tichetul de cresa se majoreaza cu 20 lei in sem.II 2024Firme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Notificare de conformare E-TVA: Cine o poate primiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"