Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Va prezentam in sinteza principalele reglementari referitoare la perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugata, in functie de care se determina exigibilitatea acesteiaPrevederi generale privind ...
Va prezentam in sinteza principalele reglementari referitoare la perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugata, in functie de care se determina exigibilitatea acesteia
Prevederi generale privind perioada fiscala
Perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugata (TVA) este reglementata de art. 156 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si punctul 80 din Normele de aplicare ale acestuia aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004.
Perioada fiscala este luna calendaristica. Prin exceptie de la aceasta prevedere, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care, in cursul anului calendaristic precedent, a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul acestuia, una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 153 din Codul Fiscal, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul Fiscal, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul Fiscal.
Atentie! In cazul in care cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica In situatia in care cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Obligatii declarative privind schimbarea/mentinerea perioadei fiscale a TVA
Persoana impozabila care are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care, in conformitate cu prevederile art. 152 alin. (7) din Codul Fiscal, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire.
Declaratia care se depune in aceasta situatie este „Declaratia privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent 094” in care se declara cifra de afaceri obtinuta in anul precedent si se mentioneaza faptul ca nu s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul respectiv. In aceasta situatie perioada fiscala a TVA ramane trimestrul calendaristic.
Daca in anul precedent persoana impozabila a avut ca perioada fiscala trimestrul calendaristic si realizeaza o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro, va depune pana la sfarsitul lunii ianuarie a anului curent, Declaratia de mentiuni 010 sau 070 in care va declara cifra de afaceri obtinuta si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna.
Important! Fac exceptie de la prevederea privind obligatia depunerii Declaratiei de mentiuni 094 persoanele impozabile care, in conformitate cu prevederile art. 152 alin.(7) din Codul Fiscal, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire.
Exceptii privind perioada fiscala
In situatia in care o persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
- prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
- a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru.
Atentie! Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa;
- prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
Persoana impozabila care potrivit celor mentionate mai sus este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna „Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania 092”, la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator.
De retinut! Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta mai sus.
*
Baza legala: art. 156 indice 1 din Codul Fiscal, pct. 80 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004, Ordinul presedintelui ANAF nr. 1.165/2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, precum si a modelului si continutului unor formulare, Ordinul presedintelui ANAF nr. 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. (Sursa: DGFP Valcea)

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Facturare cheltuieli suplimentare pentru contractele de prestari servicii auditStudiu de caz: Societate platitoare de TVAInregistrarea in scop de TVA in anul 2018. Cum se poate iesi ulterior din evidenta platitorilor de TVA?Completare decont TVACe importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
PERIOADA FISCALA la inregistrarea TVA prin optiuneMai avem doar 2 zile la dispozitie pentru depunerea unor declaratiiDeducere TVA in conditii gresiteCe declaratii privind TVA depunem in iulie 2012Declaratia 112. Stabilirea perioadei fiscale in anul 2015Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum se poate modifica PERIOADA FISCALA a TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
DOCUMENTAR FISCAL: Modificarile aduse prin OG nr. 4/2015 Titlului III Impozit pe venit din Codul fiscalDOCUMENTAR FISCAL: Plata accizelor la bugetul de statDOCUMENTAR FISCAL: Deductibilitate TVA conform modificarilor in vigoare de la 1 iulieDOCUMENTAR FISCAL: Sediu permanent. Ce aspecte sunt importante?Valori Intrastat pentru 2012. DOCUMENTAR FISCAL privind livrarile intracomunitareUltimele articole
DOCUMENTAR FISCAL: Cum definim persoana impozabila in contextul noilor prevederi?DOCUMENTAR FISCAL: Totul despre certificatul de atestare fiscala in 2016DOCUMENTAR FISCAL: Reducerea normei pentru venitul dintr-o activitate agricola in cazul in care s-au inregistrat pierderiDOCUMENTAR FISCAL: Intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transferDOCUMENTAR FISCAL: Ce schimba OANAF 2203/2015 privind deducerea CASS in cazul veniturilor din inchiriere?Articole similare
Ordin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatRegimul TVA aplicat alocarii de costuri intre sediul fix si societateCertificatul de rezidenta fiscala. Documentar fiscal intocmit de un consultant fiscalDeclaratia Unica: Peste 600 de mii de FORMULARE depuse pana in prezentUtilizarea SPV: Facilitati privind solicitarea certificatelor de rezidenta fiscala de catre persoanele fiziceUltimele articole
Situatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024D101 si D101 grup fiscal. FORMULAREle au fost modificate prin Ordinul 206/2025ONG in 2025. Ce declaratii trebuie sa depuna un ONG catre autoritatiLegi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"