InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Dec. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, stabilim cum se poate proceda in cazul in care se achizitioneaza un spatiu comercial de la o societate in insolventa si faliment, in cazul in care se doreste deducerea TVA de pe factura emisa.
Din cele expuse intelegem ca societatea dvs. doreste sa achizitioneze un imobil (constructie) de la o alta societate care se afla sub incidenta prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa.
In analiza spetei consideram ca este relevant sa tineti cont si de urmatoarele aspecte:
1. Daca imobilul pe care il achizitionati este considerat o constructie noua sau o constructie veche , potrivit prevederilor de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal.
Acest aspect este imporatant deoarece vanzarea constructiilor vechi este , ca regula generala, o operatiune scutita de TVA (fara drept de deducere). Totusi, prin optiune , vanzatorul poate taxa operatiunea, cu conditia ca aceasta optiune sa fie notificata organului fiscal. O copie a notificarii se transmite si beneficiarului (cumparatorului). Cu toate ca notificarea poate fi depusa la organul fiscal si ulterior efectuarii tranzactiei (intocmirii facturii de vanzare) recomandam ca, in cazul in care va aflati in aceasta situatie, sa solicitati notificarea deoarece clientul este in insolventa si pentru a nu va afla, ulterior in fata riscului ca organul fiscal sa nu considere TVA aferent achizitiei nedeductibil datorita lipsei notificarii si a imposibilitatii de a mai obtine respectiva notificare (de exemplu, daca furnizorul incheie procedura insolventei si se radiaza).
Livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii.
O constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, ulterior transformarii.
2. Societatea de la care achizitionati constructia are codul de TVA anulat sau nu.
Cartea verde a Contabilitatii 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Examen Consultant Fiscal 2026
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
Acest aspect este important deoarece daca operatiunea este taxabila prin efectul legii (constructie noua) sau prin optiune (constructie veche,scutita, dar vanzatorul a optat pentru taxarea operatiunii) si este indeplinita si conditia prevazuta la art. 331 alin. (1) din Codul Fiscal, respectiv atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 atunci este obligatoriu a se aplica masurile de simplificare prevazute de acest articol 331 (taxarea inversa).
Atentie! Taxarea inversa nu se poate aplica daca furnizorul/vanzatorul are codul de TVA anulat.
Potrivit prevederilor art. 331, in cazul operatiunilor taxabile, persoana obligata la plata taxei este beneficiarul (vanzatorul factureaza fara TVA, cumparatorul aplica taxarea inversa 4426 = 4427, considerandu-se ca si-a exercitat dreptul de deducere al TVA, colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile fiind asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator).
De aplicarea prevederilor articolului 331 sunt responsabili atat furnizorii, cat si beneficiarii.
Foarte importanta in speta dvs. este prevederea din Normele Metodologice date in aplicarea art. 331 din Codul Fiscal potrivit careia in cazul neaplicarii taxarii inverse prevazute de lege, respectiv in situatia in care furnizorul/prestatorul emite o factura cu TVA pentru operatiunile prevazute la art. 331 alin. (2) din Codul fiscal si nu inscrie mentiunea taxare inversa in respectiva factura, iar beneficiarul deduce taxa inscrisa in factura, acesta isi pierde dreptul de deducere pentru achizitia respectiva de bunuri sau servicii deoarece conditiile de fond privind taxarea inversa nu au fost respectate si factura a fost intocmita in mod eronat. Aceste prevederi se aplica si in situatia in care indreptarea respectivei erori nu este posibila din cauza falimentului furnizorului.
Daca societatea de la care achizitionati constructia (spatiul comercial) are codul de TVA anulat atunci societatea vanzatoare este obligata sa colecteze TVA (daca operatiunea este taxabila) si sa o achite catre bugetul de stat. Recomandam ca pe factura sa fie inscris distinct valoarea TVA si faptul ca societatea furnizor are codul de TVA anulat.
Societatea dvs., in calitate de cumparator, poate deduce acest TVA in baza prevederilor art. 11 alin. (9) din Codul Fiscal potrivit caruia:
“Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ce tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Autoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?Ajustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Regimul TVA pentru achizitia unui imobil din GermaniaAchizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiUltimele articole
Dreptul de DEDUCERE TVA: Ce faci daca organele fiscale iti refuza acest drept?DEDUCERE TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducereTVA la incasare, cod TVA anulat. Ce se intampla cu deducerea TVA?Foaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursCesiunea de creanta. In ce conditii poate fi dedus TVA-ul din facturi
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
Guvernul impune taxa de solidaritate pentru firme de la 1 ianuarie 2018Noi prevederi ANAF privin solutionarea contestatiilorIntreprinzator debutant. Ce consecinte fiscale apar la pierderea calitatii de microintreprindere?Asigurare impotriva insolventei (II) - Studiu de caz4 modificari aduse Codului de procedura fiscala: esalonare la plata, eliminare obligatii declarative, impozit pe dividende si comert onlineUltimele articole
Creante neincasate in 2025. Deductibilitatea cheltuielilor + ajustarea TVA-uluiControale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?
Mai multe articole despre insolventa
Articole similare
Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare. Documentar fiscalStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareColectarea TVA prin autoFACTURAInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Bunuri acordate gratuit si amortizate complet | Colectam TVA?Ultimele articole
Vanzari la distanta in 2026: FACTURAre cu sau fara TVA?Decont precompletat RO e-TVA si bonuri fiscale: cum tratezi diferenteleAchizitie autoturisme second hand de la persoane fizice din UE: Obligatii TVA, autoFACTURA si documente justificativeOdoo pentru companii: control total asupra operatiunilor intr-o singura platformaAutoFACTURA primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Vanzare imobil. Regim TVADeducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVAAnaliza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiVanzare SPATIU COMERCIAL. Regim TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAUltimele articole
Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAVanzare SPATIU COMERCIAL – prevederile TVA in acest sensTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Deducerea TVA in 50 de studii de cazDespre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!
Mai multe articole despre spatiu comercial
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
