Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, in ce masura, in cazul utilizarii de catre un agent de vanzari a unui vehicul inclusiv pentru transportul la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in interes personal. In cazul limitarii dreptului de deducere TVA la achizitia unui vehicul, partea nedeductibila a TVA-ului mareste valoarea de intrare a mijlocului fix si se reflecta in cheltuielile cu amortizarea. Vom vedea astfel daca aceste cheltuieli sunt deductibile integral.
Raspuns:
Vehiculele utilizate de agentii de vanzari se inscriu la exceptii in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor legate de autoturisme si a TVA aferenta, conform art. 21 alin. 4 lit. t pct. 2b si art. 145^1 alin. 3 lit. b din Codul fiscal .
In cazul agentilor de vanzari, conform normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal , aprobate prin HG 670/2012, se considera neglijabila utilizarea autoturismului in scop personal. Nu trebuie sa existe o practica abuziva in uitilizarea autoturismului respectiv in scop personal, astfel ca daca acesta este utilizat de agentul de vanzari si pentru transportul de acasa la serviciu si invers, in opinia noastra nu se considera scop personal, si in acest caz se acorda deductibilitate integrala a TVA la achizitia autoturismului precum si pentru cheltuielile leagte direct de autoturismul respectiv si TVA aferenta.
Redam mai jos prevederile pct. 45^1 alin. 5 din HG 670/2012:
"(5) In cazul vehiculelor prevazute la art. 1451alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal , taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si taxa aferenta cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal , nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive.
In situatia prevazuta la art. 1451alin. (3) lit. a) din Codul fiscal este obligatoriu ca persoana impozabila sa utilizeze exclusiv vehiculul pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat, in vederea deducerii taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Totusi, in cazul vehiculelor prevazute la art. 1451alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu se aplica limitarea dreptului de deducere a taxei daca acestea sunt utilizate si pentru alte activitati economice ale persoanei impozabile, inclusiv pentru activitatile prevazute la art. 1451alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal."
In cazul achizitiei unui autoturism (prin cumparare directa, achizitie intraocmunitara,import), in cazul utilizarii mixte a acestuia, caz in care se limiteaza dreptul de deducere a TVA la 50%, contravaloarea TVA de 50% care nu este deductibil se va include in valoarea mijlocului fix, autoturismul urmand a fi amortizat la pretul de achizitie inclusiv TVA nedeductibila de 50%.
Amortizarea calculata astfel va fi deductibila integral la calulul impozitului pe profit, aceasta nefacand obiectul limitarii, conform art. 21 alin. 4 lit. t, care prevede la paragraful 2 ca:
"Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA aferenta achizitie auto AGENTI VANZARIBon de benzina cu CIF. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. REGIM TVADepasire plafon 100.000 euro. Cand se trece la perioada lunara pentru decont?Contracte de comision incheiate cu societati din UE. REGIM TVACe REGIM TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingLivrare intracomunitara cu transport asigurat de client. REGIM TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEPersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si REGIM TVA in 2024TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolArticole similare
DEDUCERE TVA la cheltuieli de protocol. Ce documente sunt obligatorii?DEDUCERE TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin decont TVAStudiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVACum se poate recupera suma TVA achitata la vama? Afla raspunsul specialistului!Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVAAtentie! A fost modificata Declaratia 101, cu termen la 25 martieCODUL FISCAL 2008 - Capitolul XIV. Dispozitii tranzitorii si finale - art. 94-102Declaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorCalendar obligatii fiscale pentru luna august 2012Ultimele articole
Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVANOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"