Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, in ce masura, in cazul utilizarii de catre un agent de vanzari a unui vehicul inclusiv pentru transportul la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in interes personal. In cazul limitarii dreptului de deducere TVA la achizitia unui vehicul, partea nedeductibila a TVA-ului mareste valoarea de intrare a mijlocului fix si se reflecta in cheltuielile cu amortizarea. Vom vedea astfel daca aceste cheltuieli sunt deductibile integral.
Raspuns:
Vehiculele utilizate de agentii de vanzari se inscriu la exceptii in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor legate de autoturisme si a TVA aferenta, conform art. 21 alin. 4 lit. t pct. 2b si art. 145^1 alin. 3 lit. b din Codul fiscal .
In cazul agentilor de vanzari, conform normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal , aprobate prin HG 670/2012, se considera neglijabila utilizarea autoturismului in scop personal. Nu trebuie sa existe o practica abuziva in uitilizarea autoturismului respectiv in scop personal, astfel ca daca acesta este utilizat de agentul de vanzari si pentru transportul de acasa la serviciu si invers, in opinia noastra nu se considera scop personal, si in acest caz se acorda deductibilitate integrala a TVA la achizitia autoturismului precum si pentru cheltuielile leagte direct de autoturismul respectiv si TVA aferenta.
Redam mai jos prevederile pct. 45^1 alin. 5 din HG 670/2012:
"(5) In cazul vehiculelor prevazute la art. 1451alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal , taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si taxa aferenta cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal , nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive.
In situatia prevazuta la art. 1451alin. (3) lit. a) din Codul fiscal este obligatoriu ca persoana impozabila sa utilizeze exclusiv vehiculul pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat, in vederea deducerii taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Totusi, in cazul vehiculelor prevazute la art. 1451alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu se aplica limitarea dreptului de deducere a taxei daca acestea sunt utilizate si pentru alte activitati economice ale persoanei impozabile, inclusiv pentru activitatile prevazute la art. 1451alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal."
In cazul achizitiei unui autoturism (prin cumparare directa, achizitie intraocmunitara,import), in cazul utilizarii mixte a acestuia, caz in care se limiteaza dreptul de deducere a TVA la 50%, contravaloarea TVA de 50% care nu este deductibil se va include in valoarea mijlocului fix, autoturismul urmand a fi amortizat la pretul de achizitie inclusiv TVA nedeductibila de 50%.
Amortizarea calculata astfel va fi deductibila integral la calulul impozitului pe profit, aceasta nefacand obiectul limitarii, conform art. 21 alin. 4 lit. t, care prevede la paragraful 2 ca:
"Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
TVA aferenta achizitie auto AGENTI VANZARIBon de benzina cu CIF. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Vreti sa deschideti un magazin second-hand? Iata ce REGIM TVA aplicati!Servicii achizitionate in anii 2007 si 2010. REGIM TVA. Obligatii declarativeREGIM TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiVanzari din depozit marfa situat in alt stat UE. Ce REGIM TVA se aplica?Inregistrarea vanzarii unui imobil. Ce REGIM TVA aplicam?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatDreptul de deducere a TVA incepand din 2024Dreptul de deducere a TVA pentru facturi de corectie emise in urma inspectiilor conform Noului Cod fiscalAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Articole similare
Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Principalele obligatii fiscale si situatii de raportat ale PFAFirmele NU trebuie sa acorde diurna angajatilor daca masa si cazarea sunt suportate de clientiCe declaratii se depun pana la 25 martie?Depunerea declaratiei 088. In ce conditii se pot efectua tranzactii intracomunitare?Ultimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"