Depasirea plafonului de TVA 395.000 lei. Ce riscuri apar si cum sa corectezi situatia

Obligatia legala de inregistrare in scopuri de TVA si inregistrarea retroactiva

Din punct de vedere legal, obligatia de inregistrare in scopuri de TVA intervine chiar la data depasirii plafonului, respectiv 10.10.2025. Regimul normal de taxare se aplica incepand cu operatiunea care a determinat depasirea plafonului, nu de la o data ulterioara si nu de la data aprobarii de catre ANAF. Prin urmare, societatea are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA de drept, de la 10 octombrie 2025.

Consecintele neinscrierii la timp ca platitor de TVA

Daca societatea nu a solicitat inregistrarea la timp, aceasta trebuie sa depuna de indata cererea de inregistrare in scopuri de TVA, solicitand ca data inregistrarii sa fie stabilita retroactiv la 10.10.2025. In lipsa unei solicitari voluntare, organul fiscal are dreptul sa efectueze inregistrarea din oficiu cu aceeasi data.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Tratamentul facturilor emise dupa depasirea plafonului de TVA

In ceea ce priveste facturile emise in perioada 10.10.2025 data inregistrarii efective, societatea avea obligatia legala de a colecta TVA. In consecinta, TVA aferenta acestor facturi devine TVA colectata datorata bugetului de stat, chiar daca facturile au fost emise initial fara TVA.

Corectarea facturilor emise fara TVA si impactul financiar

Corectarea se face prin emiterea de facturi de corectie catre clienti sau, daca acest lucru nu mai este posibil, prin suportarea TVA din propriile fonduri.

Dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor de la furnizori

Referitor la TVA aferenta achizitiilor de la furnizori, societatea are drept de deducere pentru TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate incepand cu data de 10.10.2025, cu conditia ca aceste achizitii sa fie destinate realizarii de operatiuni taxabile.

Exercitarea dreptului de deducere pentru perioada neacoperita formal

Dreptul de deducere se exercita inclusiv pentru facturile primite in perioada in care societatea nu era inca inregistrata formal, dar avea obligatia legala de a aplica regimul normal de taxare.

Declararea TVA colectate si deductibile in decontul de TVA (formular 300)

Din punct de vedere declarativ, TVA colectata si TVA deductibila aferente perioadei 10.10.2025 data inregistrarii se vor declara prin primul decont de TVA (formular 300) depus dupa inregistrare, care va cuprinde toate operatiunile realizate de la data depasirii plafonului. In cazul in care inregistrarea este realizata cu intarziere, ANAF poate stabili diferente de TVA de plata sau sume negative de TVA, dupa caz, conform art. 310 alin. (6) si (6).

Concluzie

In concluzie, societatea este considerata platitoare de TVA incepand cu 10 octombrie 2025, are obligatia de a colecta TVA pentru toate livrarile/prestarile efectuate de la aceasta data, are drept de deducere pentru TVA aferenta achizitiilor efectuate tot de la aceasta data si trebuie sa regularizeze situatia prin inregistrare retroactiva si declarare corecta in deconturile de TVA.

Baza legala

Articole relevante Cod fiscal:

ART. 310 - Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici aplicabil in Romania de persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania
(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului. Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.

(61) Daca organele fiscale competente constata ca persoana impozabila nu a respectat prevederile alin. (6), respectiv nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:

a) inregistreaza in scopuri de TVA, din oficiu, persoana impozabila, de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, modifica data inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii sa fie data depasirii plafonului;

b) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;

c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

(62) Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:

a) solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1) sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii in scopuri de TVA sa fie data depasirii plafonului;

b) calculeaza taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;

c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

Daca o persoana impozabila aflata in regimul de scutire (adica neplatitoare de TVA) depaseste plafonul de 395.000 lei stabilit la alin. (1), atunci aceasta trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 cel tarziu la data depasirii plafonului. In plus, regimul normal de taxare se aplica incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului.

Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.