InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ioana Andreea Pavel
la 29 Nov. 2017 Exclusiv
Avem ca exemplu, prin cele de mai jos, o societate din Romania, platitoare de impozit pe profit si TVA, care doreste sa organizeze in tara un curs la care sa invite in calitate de trainer o persoana fizica sau juridica dintr-un stat non-UE. Societatea va incheia cu nerezindentul un contract de prestari servicii.
Vom vedea care sunt obligatiile fiscale si declarative daca se apeleaza la un trainer ca persoana fizica sau daca se apeleaza la societatea la care este angajat trainerul pentru ca societatea sa-si poata deduca cheltuielile aferente acestora in conditiile in care va obtine venituri din organizarea acestor cursuri.
Iata raspunsul specialistului:
Din perspectiva conditiilor necesare pentru a asigura regimul deductibilitatii cheltuielilor la calculul impozitului pe profit urmeaza a fi avuta in vedere dispozitia de principiu cuprinsa in cadrul art. 25 alin. (1) din Codul fiscal conform careia pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. Asadar, alaturi de natura serviciului achizitionat este esentiala activitatea economica autorizata (inscrisa in obiectul de activitate) a beneficiarului care sa justifice cheltuielile in cauza. Reglementarile mentionate mai sus si cele prevazute la art. 19 alin. (1) permit persoanei impozabila sa considere deductibile la calculul rezultatului fiscal cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile.
In concluzie regimul fiscal al cheltuielilor efectuate se analizeaza in concordanta cu dispozitiile analizate indiferent de calitatea prestatorului de persoana fizica sau juridica straina fiind necesara justificarea afectuarii acesteia in scopul desfasurarii activitatii si ca documentele care le constata sa respecte dispozitiile prevazute de Legea contabilitatii si ordinele emise in aplicare.
Sub aspectul obligatiilor fiscale asociate veniturilor platite persoanelor nerezidente vor fi incidente prevederile art. 221 si urmatoarele din Codul fiscal. Astfel, avand in vedere ca serviciul este prestat pe teritoriul Romaniei veniturile realizate de catre nerezident, indiferent de modul de organizare, fac obiectul impunerii in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. k) urmand a fi impuse cu o cota de 16% aplicata la venitul brut potrivit art. 224 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.
Pentru acestea societatea platitoare de venit va declara impozitul prin intermediul declaratiei 100 si va efectua plata acestuia pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care se face plata.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Trebuie subliniat ca in cazul in care persoana fizica sau juridica straina care presteaza serviciul analizat prezinta un certificat de rezidenta fiscala vor fi facute aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Rusia ratificate prin Legea nr. 38/1994, in temeiul careia veniturile realizate de catre rezidentii acestui stat nu vor mai fi impozabile in Romania daca serviciul nu este realizat prin intermediul unui sediu permanent in Romania. Din aceasta perspectiva trebuie analizat modul in care se deruleaza activitatea prestatorului in Romania prin raportare la definitia sediului permanent cuprinsa la art. 5 din Conventie.
Avand in vedere ca serviciul este prestat pe teritoriul Romaniei urmeaza a fi facute aplicabile prevederile art. 8 din Codul fiscal care statueaza obligativitatea inregistrarii contractelor in sarcina persoanelor fizice si juridice romane care sunt beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei. In acelasi timp este subliniat faptul ca in cazul contractelor incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei acestea nu vor face obiectul inregistrarii. Raportand aceste dispozitii la situatia prezentata consideram ca societatea din Romania va avea obligatia declararii contractului cu persoana fizica sau juridica din Rusia prin formularul 017. Declararea contractelor incheiate cu nerezidentii are ca temei prevederea cuprinsa in Codul fiscal enuntata mai sus in aplicarea careia a fost emis OPANAF nr. 2994/2016 privind procedura de inregistrare a contractelor/documentelor incheiate intre persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si persoane juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente.
Din perspectiva obligatiilor declarative vor fi incidenti si prevederile art. 231 alin. (1) din Codul fiscal potrivit caruia platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Cu privire la indeplinirea aceste obligatii urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile OPANAF nr. 3695/2016 care reglementeaza modelul si modul de completare a declaratiei 207.
De asemenea este necesara si inregistrarea persoanelor nerezidente care realizeaza venituri din Romania. Inregistrarea are ca temei alin. (1) al art. 82 din Codul de procedura fiscala care statueaza obligatia de inregistrare fiscala si de primire a unui cod de identificare fiscala, oricarei persoane sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal. Consideram ca este parte a unui astfel de raport nerezidentul care realizeaza venituri supuse impozitarii in Romania indiferent de faptul ca este scutit ca urmare a indeplinirii unui ansamblu de conditii conform art. 229 sau prin aplicarea Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si statul de rezidenta.
Cu privire la obligativitatea inregistrarii fiscale in cazul veniturilor realizate de catre nerezidenti de natura celor supuse retinerii la sursa trebuie subliniate si dispozitiile alin. (3) al art. 82 care instituie o procedura derogatorie de realizare a inregistrarii direct prin intermediul platitorului de venit si nu doar direct sau printr-un imputernicit anume desemnat in conditiile art. 18 din Codul de procedura fiscala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Contract PRESTARI SERVICII: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorPFA. PRESTARI SERVICII online. Este obligatoriu contractul de PRESTARI SERVICII?Masuri de simplificare a TVAPRESTARI SERVICII. Cum facturam regularizarea avansurilor?Serviciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Un Manifest: Poti fi cu adevarat fericit(a) si relaxat(a) in Romania?Platforma de administrare a training-urilor - Un instrument de imputernicire a angajatilor si Training ManagerilorParticipa la seminarul Trezeste banii din viata ta! Invata sa ai succes!Multumim Comunitatii Contabililor din Romania si va invitam sa va inscrieti gratuit in oricare dintre Programele Seriei
Mai multe articole despre trainer
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru servicii externe de tip tranzactii de valori mobiliare?Achizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?Taxa de utilizare soft. Cum procedam la plata catre o tara membra UE?Vineri, 5 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCe forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaUltimele articole
NEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
TVA la incasare si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Cum recuperam TVA-ul achitat in alt stat membru?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Cand intervine plata TVA pentru achizitii intracomunitare din 2013?Societate nou infiintata. Erori la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profitUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscale
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDeductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitCum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?Amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – CHELTUIELI DEDUCTIBILE si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilCHELTUIELI DEDUCTIBILE atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?
Mai multe articole despre cheltuieli deductibile
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
