Analiza societati distincte: Tratament fiscal cheltuieli reprezentare

Tags: tva, inregistrari contabile, cheltuieli, impozit pe profit

Vom analiza astazi cazul unei firme A care incheie un contract de prestari servicii cu firma B, stipuland pretul de 1.000 lei plus 100 lei lunar drept cheltuieli de reprezentare. Vom stabili astfel care va fi tratamentul fiscal al cheltuielilor de reprezentare din punct de vedere al societatii care le plateste si din punct de vedere al beneficiarului.

Solutia consultantului:

In opinia noastra, tratamentul fiscal este consecinta fireasca a modului real pentru care se plateste aceasta suma.

Astfel, daca suma aceasta reprezinta doar o procedura de negociere prin care se majoreaza pretul de achizitie al unui serviciu initial, inregistrarea contabila, pentru cumparator, este:

Clasa 6, dupa natura serviciului (611, 612, 623, 628, etc.) = 401 "Furnizor".

Daca furnizorul este o persoana nerezidenta, veti tine cont de impozitarea veniturilor datorate de nerezidenti in Romania, conform art. 113-119 din Codul fiscal.

In cazul in care serviciul de reprezentare reflecta in integralitate continutul economic al tranzactiei, consideram ca acesta se va contabiliza distinct prin inregistrarea :
628 "Servicii prestate de terti" = 401"Furnizori".

Din punct de vedere al prestatorului de servicii, acesta va inregistra un venit din servicii prestate, reflectate in contabilitate prin inregistrarea:

4111"Clienti" = 704 "Venituri din servicii prestate"

In ce priveste tratamentul fiscal, aceste cheltuieli pot fi deduse la calculul impozitului pe profit daca sunt efectuate in scopul realizarii de venituri si exista documente justificative, din care sa rezulte prestarea efectiva a acestora,cum ar fi: rapoarte de lucru, situatii de lucrari etc., conform normei de aplicare pentru art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal.

TVA poate fi dedusa daca achizitia acestor servicii se face pentru a realiza operatii taxabile sau scutite cu drept de deducere, cum ar fi livrari intracomunitare sau exporturi, coform art. 145 din Codul fiscal. Se necesita sa detineti o factura de achizitii a acestor servicii, corect intocmita, si veti respecta, dupa caz, sistemul TVA la incasare.

Prestatorul realizeaza servicii impozabile la calculul imozitului pe profit si supuse TVA, daca este inregistrat in scopuri de TVA. Dupa caz, si acesta va respecta sistemul de TVA la incasare.