Tags: sponsorizare, legea sponsorizarii, deduceri fiscale
Ce implicatii fiscale exista in cazul unei societati care doreste sa sponsorizeze o persoana fizica? Ce conditii trebuie respectate? Despre acest subiect va vorbi unul dintre specialistii nostri in ceea ce urmeaza.
Dorim sa sponsorizam o persoana fizica cu 500 de euro pentru a scrie si lansa o carte. Persoana fizica va imprima sigla companiei pe coperta cartii. Intrebarea este ce implicatii are societatea? Trebuie sa facem retinere la sursa pentru venitul persoanei fizice? Multumesc.
Expertul nostru arata, pentru
Portal Codul Fiscal, ca operatiunea de sponsorizare este reglementata de prevederile Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare, care prevad la art. 1 ca sponsorizarea reprezinta ”actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.”
Sponsorul poate fi orice persoana fizica sau juridica romana (platitoare de impozit pe profit sau de impozit pe veniturile microintreprinderilor) sau din strainatate.
La alin. (4) din Legea sponsorizarii este prevazut ca poate fi sponsorizata orice persoana juridica sau fizica (in conditiile expres prevazute) care ”desfasoara sau urmeaza sa desfasoare o activitate cu caracter direct umanitar, filantropic, cultural, artistic, educativ, stiintific, religios, sportiv sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator.”
Sponsorizarea se efectueaza in baza unui contract care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
In ceea ce priveste recunoasterea cheltuielilor cu sponsorizarea si, implicit scaderea sumelor respective atunci cand se determina rezultatul fiscal, prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, stabilesc ca sumele de aceasta natura inregistrate in evidenta contabila sunt nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, dar ele pot diminua impozitul pe profit calculat, in limita minima dintre 0,75% din
cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat (art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare).
In cazul prezentat de dumneavoastra, respectiv acordarea unei sume de bani unei persoane fizice pentru facilitarea scrierii unei lucrari, va reamintim ca art. 4, lit. d) din Legea sponsorizarii mentioneaza ca poate fi beneficiar al sponsorizarii ”orice persoana fizica cu domiciliul in Romania a carei activitate in unul dintre domeniile prevazute la lit. a) este recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica ce activeaza in domeniul pentru care se solicita sponsorizarea.”
Fata de situatia prezentata de dumneavoastra consideram ca adecvata ar fi incheierea unui act de mecenat, in forma autentica (autentificat la notar) care sa aiba specificat obiectul, durata si valoarea acestuia. Potrivit dispozitiilor Legii sponsorizarii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, ”…mecenatul este un act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica, numita mecena, transfera, fara obligatie de contrapartida directa sau indirecta, dreptul sau de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica, ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea unor activitati in domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific - cercetare fundamentala si aplicata.”
In cazul mecenatului, beneficiarul nu are obligatia de a aminti compania/persoana care l-a sprijinit.
Daca operatiunea poate sa nu se finalizeze cu editarea unei carti scrise de persoana fizica, poate optati pentru incheierea unui contract de sponsorizare cu o organizatie nonprofit, care la randul ei sa doneze banii respectivi autorului. In acest caz va sunt aplicabile prevederile art. 25, alin. (4), lit. i).
Incepand cu data de 1 aprilie 2019 in Codul fiscal a fost introdusa obligativitatea ca la data incheierii contractului de sponsorizare beneficiarii sponsorizarii sa fie inscrisi in Registrul entitatilor/unitatilor de cult, pentru care se acorda deduceri fiscale (prevederea art. 25 alin (4) lit. i) coroborata cu cele ale art. 25, alin. (4 indice 1) din Codul fiscal).
Pentru banii primiti de la ONG-ul cu care ati incheiat contractul de sponsorizare sau direct de la dumneavoastra sub forma de mecenat, persoana fizica beneficiara nu datoreaza impozit pe venit (art. 62, lit. l) din Codul fiscal).
”In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:
…….
l) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat, conform legii;
Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Sponsorizare organizatii din alt stat, in speta Republica Moldova
Intrebare:
Un ONG (asociatie) din Romania care sustine proiecte sociale si educationale pentru facilitarea accesului pe piata muncii, obtine sponsorizari dar nu desfasoara activitate economica. Are un proiect de sustinere a studentilor prin acordarea de burse. Mai nou se doreste acordarea de burse si catre studenti din afara Romaniei (de exemplu, din Republica Moldova) in baza unor parteneriate incheiate cu Universitati sau firme de acolo.
Ce consecinte fiscale / legale ar implica...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Declaratia 107 la ONG
Intrebare:
Pentru ONG - o ASOCIATIE, nu stiu ce activitati ar putea fi declarate in D107. Asociatia are preponderent: contract donatie catre persoane fizice, acorduri parteneriat pentru donatii persoane fizice, proiecte educationale cu scoli pentru rechizite, proiect diverse pentru ajutorare persoane fizice. Ma puteti ajuta sa stiu ce activitati ar trebui declarate in D107 (primul an cu ONG si nu am reusit sa aprofundam)?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regimul contabil al finantarii asociatiilor de catre membri
Intrebare:
Se infiinteaza o Asociatie pentru copii cu autism si ADHD.
Ca tipuri de venituri, noi consideram si folosim pentru inregistrare urmatoarele conturi:
- Venituri din donatii, noi am considerat banii ce vin din D230, cont 7331;
- Venituri din sponsorizari, noi am considerat banii ce vin de la persoane juridice, cont 7332.
Asociatia nu are membri cotizanti ci doi parinti care infuzeaza la inceput bani pentru bunul mers al...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Redirectionare sume sponsorizare
Intrebare:
Am urmatoarele date la 31.12.2024:
Cifra de afaceri = 9.000.000 lei
Impozit pe profit inainte de a scadea bonificatia si sponsorizarea din cursul anului = 300.000 lei
Bonificatie conform OUG 153/2022 este 33.000 lei
Sponsorizare in cursul anului 24.000 lei
Va rog sa imi spuneti care este modu de calcul si suma ce mai poate fi redirectionata prin D177.
Multumesc anticipat.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Inregistrare eronata bilant cheltuieli deductibile si nedeductibile
Intrebare:
O societate comerciala a efectuat in cursul anului 2024 sponsorizari in valoare de 103.000 lei. Ele se incadreaza la sponsorizari deductibile. Dintr-o eroare in registrul de evidenta fiscala numai 30.000 lei au fost preluate ca sponsorizari deductibile, diferenta de 73.000 lei fiind preluate ca sponsorizari nedeductibile. Bilantul contabil a fost depus luandu-se in calculul ca deductibile numai sponsorizarile in valoare de 30.000 lei ceea ce a facut ca suma de recuperat la impozit pe...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<D107 sponsorizare reportata din anii anteriori
Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu o clarificare privind declaratia 107. In cazul in care societatea nu are sponsorizari in anul fiscal 2024, nu are nimic dedus din impozitul pe profit deoarece acesta a fost zero in 2024, in schimb a avut impozit minim pe CA, pentru sumele reportate declarate in anii 2022 si 2023 mai depune declaratia 107 pe 2024 cu acele sume reportate? Multumesc frumos.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<