InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Ian. 2020 Exclusiv
Daca o societate nu este afiliata cu o asociatie, ci are un contract de administrare, ii poate acorda si sponsorizari? Despre acest subiect va vorbi in cele ce urmeaza unul dintre specialistii nostri.
In Codul Fiscal, art. 3, aliniatul (3) se precizeaza ca sunt cheltuieli deductibile limitat cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea.
Ce vrea sa spuna acest articol? Trebuie sa existe un contract de administrare intre societate si o asociatie non profit sau trebuie stipulat prin Statutul asociatiei? Limitarea pentru aceste cheltuieli de functionare corespunzatoare este pana la maxim 5% din plafonul de salarii sau urmeaza regula sponsorizarilor?
De asemenea,
Specialistul nostru, arata ca, referitor la intrebarea privind deductibilitatea cheltuielilor inregistrate de o persoana juridica cu buna functionare a unor unitati aflate in administrarea acesteia, avem in vedere prevederile art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, care stabilesc ca rezultatul fiscal se calculeaza ”ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile”.
Totodata, pentru determinarea bazei impozabile se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, asa cum sunt definite acestea de HG nr. 1/2006, pentru aprobarea normelor metodologice, cu modificarile ulterioare, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31.
La art. 25, alin. (3), lit. b) din Codul fiscal, sunt prevazute cheltuielile sociale pe care le poate deduce societatea, atunci cand determina rezultatul fiscal, in limita procentului de 5% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
SAF-T Ghid de raportare corecta
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Printre acestea se regasesc si cheltuielile care intra sub incidenta prevederilor art. 25, alin. (3), lit. b), pct. 2 ”cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;”
Acestea au un statut bine definit de legislatia aplicabila si nu intra in categoria persoanelor juridice nonprofit. De ex., atunci cand o societate isi desfasoara activitatea in afara localitatii si are un numar mare de salariati care doresc existenta unei cantine de incinta, aceasta se poate realiza prin obtinerea avizelor de specialitate si incheierea unui contract de administrare cu autoritatile locale.
Cheltuielile privind functionarea cantinei se incadreaza in dispozitiile art. 25, alin. (3), lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, daca operatiunea este prevazuta in contractul colectiv de munca sau intr-un regulament emis de conducerea unitatii.
Contractul de administrare se incheie in forma scrisa.
Cheltuielile sociale suportate de societate, cum sunt cele anterior, prezentate sunt recunoscute in limita cotei de 5% (aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, definite potrivit Codului muncii).
Spre deosebire de aceste cheltuieli, o societate poate inregistra si sume acordate sub forma de sponsorizare, expres prevazute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. 25, alin. (4), lit. i) cu trimitere directa la Legea sponsorizarii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare si la alin. (4 indice 1) referitoare la Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Potrivit dispozitiilor Legii nr. 32/1994, sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.
Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Asa cum se prevede la art. 4, alin. (1) lit. a) din Lege, poate beneficia de sponsorizare orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate cu caracter direct umanitar, filantropic, cultural, artistic, educativ, stiintific, religios, sportiv sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator etc.
Revenind la exemplul anterior, cantina administrata de societate, la care salariatii isi achita meniul, nu este o asociatie nonprofit, infiintata conform prevederilor OG nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii.
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea efectuate in baza Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare, inregistrate in evidenta contabila proprie sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.
Sumele inregistrate in contul de cheltuieli cu sponsorizarea se scad din impozitul pe profit datorat daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 0,75% din cifra de afaceri;
- nu reprezinta mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Atunci cand vorbim de cheltuieli cu sponsorizarea avem in vedere cazul in care sumele respective sunt inregistrate in evidenta contabila proprie in ct. 6584 „Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizari si au la baza documentele justificative (documente de plata in cazul sponsorizarii in bani, de ex. dispozitie de plata, extras bancar).
Mentionam ca prevederile fiscale fac trimitere expresa la reglementarile Legii sponsorizarii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, care stabilesc la art. 6 ca deductibilitatea sumelor privind sponsorizarea nu se acorda in cazul ”sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata”.
De asemenea, prevederea se reia intr-o alta exprimare, la art. 10, alin. (1) Legea sponsorizarii prevede ca ”Nu beneficiaza de facilitatile prevazute in prezenta lege sponsorul care, in mod direct sau indirect, urmareste sa directioneze activitatea beneficiarului”. Rezulta ca societatea ”nu trebuie sa fie afiliata cu asociatia” pe care o sponsorizeaza.
Recapituland cele prezentate, este necesar sa se faca distinctie intre cheltuielile sociale care se scad din baza impozabila in limita cotei de 5%, aplicata asupra sumei cheltuielilor cu salariile si cheltuielile cu sponsorizarea care nu se scad din baza de impunere ci din impozitul pe profit datorat.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Impozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitCesiune leasing. Cum facem deducerea unor cheltuieli?Cheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFImpozitul pe profit, asa cum a fost modificat de OUG nr. 125Leasing operational. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor si a TVA-ului?Ultimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVA
Mai multe articole despre deductibilitate cheltuieli
Articole similare
PFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Serviciile prestate intreprinderilor se dezvolta. A crescut cifra de afaceriSPONSORIZARE in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Noile conditii de emitere a facturilor in 2013Tratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitUltimele articole
Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimD394 in 2024. In formular se declara contractele de SPONSORIZARE, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177
Mai multe articole despre sponsorizare
Articole similare
Impozit nerezidenti | Certificat de rezidenta fiscala si document portabil A1Cheltuieli de cazare si diurna pentru administrator si imputernicit. Cum deducem?Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Desemnarea administratorului. Ce obligatii revin societatii?Noutati Legislatie Fiscala 29 aprilie - 04 maiUltimele articole
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor. Cum se raporteaza plafonul maxim de 10.000 lei la normele de lucruFirmele pot ramane la statutul de microintreprindere din 2023 daca exista contracte/mandate de administrareProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Finantele au pus in dezbatere publica procedura de acordare a facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentaraMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?
Mai multe articole despre contract de administrare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
