InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Ian. 2020 Exclusiv
Daca o societate nu este afiliata cu o asociatie, ci are un contract de administrare, ii poate acorda si sponsorizari? Despre acest subiect va vorbi in cele ce urmeaza unul dintre specialistii nostri.
In Codul Fiscal, art. 3, aliniatul (3) se precizeaza ca sunt cheltuieli deductibile limitat cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea.
Ce vrea sa spuna acest articol? Trebuie sa existe un contract de administrare intre societate si o asociatie non profit sau trebuie stipulat prin Statutul asociatiei? Limitarea pentru aceste cheltuieli de functionare corespunzatoare este pana la maxim 5% din plafonul de salarii sau urmeaza regula sponsorizarilor?
De asemenea,
Specialistul nostru, arata ca, referitor la intrebarea privind deductibilitatea cheltuielilor inregistrate de o persoana juridica cu buna functionare a unor unitati aflate in administrarea acesteia, avem in vedere prevederile art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, care stabilesc ca rezultatul fiscal se calculeaza ”ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile”.
Totodata, pentru determinarea bazei impozabile se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, asa cum sunt definite acestea de HG nr. 1/2006, pentru aprobarea normelor metodologice, cu modificarile ulterioare, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31.
La art. 25, alin. (3), lit. b) din Codul fiscal, sunt prevazute cheltuielile sociale pe care le poate deduce societatea, atunci cand determina rezultatul fiscal, in limita procentului de 5% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Printre acestea se regasesc si cheltuielile care intra sub incidenta prevederilor art. 25, alin. (3), lit. b), pct. 2 ”cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;”
Acestea au un statut bine definit de legislatia aplicabila si nu intra in categoria persoanelor juridice nonprofit. De ex., atunci cand o societate isi desfasoara activitatea in afara localitatii si are un numar mare de salariati care doresc existenta unei cantine de incinta, aceasta se poate realiza prin obtinerea avizelor de specialitate si incheierea unui contract de administrare cu autoritatile locale.
Cheltuielile privind functionarea cantinei se incadreaza in dispozitiile art. 25, alin. (3), lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, daca operatiunea este prevazuta in contractul colectiv de munca sau intr-un regulament emis de conducerea unitatii.
Contractul de administrare se incheie in forma scrisa.
Cheltuielile sociale suportate de societate, cum sunt cele anterior, prezentate sunt recunoscute in limita cotei de 5% (aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, definite potrivit Codului muncii).
Spre deosebire de aceste cheltuieli, o societate poate inregistra si sume acordate sub forma de sponsorizare, expres prevazute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. 25, alin. (4), lit. i) cu trimitere directa la Legea sponsorizarii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare si la alin. (4 indice 1) referitoare la Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Potrivit dispozitiilor Legii nr. 32/1994, sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.
Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Asa cum se prevede la art. 4, alin. (1) lit. a) din Lege, poate beneficia de sponsorizare orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate cu caracter direct umanitar, filantropic, cultural, artistic, educativ, stiintific, religios, sportiv sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator etc.
Revenind la exemplul anterior, cantina administrata de societate, la care salariatii isi achita meniul, nu este o asociatie nonprofit, infiintata conform prevederilor OG nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii.
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea efectuate in baza Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare, inregistrate in evidenta contabila proprie sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.
Sumele inregistrate in contul de cheltuieli cu sponsorizarea se scad din impozitul pe profit datorat daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 0,75% din cifra de afaceri;
- nu reprezinta mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Atunci cand vorbim de cheltuieli cu sponsorizarea avem in vedere cazul in care sumele respective sunt inregistrate in evidenta contabila proprie in ct. 6584 „Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizari si au la baza documentele justificative (documente de plata in cazul sponsorizarii in bani, de ex. dispozitie de plata, extras bancar).
Mentionam ca prevederile fiscale fac trimitere expresa la reglementarile Legii sponsorizarii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, care stabilesc la art. 6 ca deductibilitatea sumelor privind sponsorizarea nu se acorda in cazul ”sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata”.
De asemenea, prevederea se reia intr-o alta exprimare, la art. 10, alin. (1) Legea sponsorizarii prevede ca ”Nu beneficiaza de facilitatile prevazute in prezenta lege sponsorul care, in mod direct sau indirect, urmareste sa directioneze activitatea beneficiarului”. Rezulta ca societatea ”nu trebuie sa fie afiliata cu asociatia” pe care o sponsorizeaza.
Recapituland cele prezentate, este necesar sa se faca distinctie intre cheltuielile sociale care se scad din baza impozabila in limita cotei de 5%, aplicata asupra sumei cheltuielilor cu salariile si cheltuielile cu sponsorizarea care nu se scad din baza de impunere ci din impozitul pe profit datorat.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Deductibilitate cheltuieli administrare, sponsorizare":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI administrator. Ce regim fiscal se aplica?Atentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI aferente autovehiculelor. Caz practicDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI combustibil. TVAUltimele articole
Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWOrganizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVADEDUCTIBILITATE CHELTUIELI prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Legea 172/2020. Decontarea cheltuielilor de transport, cazare si masa in cazul deplasarilor
Mai multe articole despre deductibilitate cheltuieli
Articole similare
Cum se face inregistrarea reducerii impozitului pe profit conform OUG153/2020Operatiuni carora li se aplica TVAOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiCalcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Autofactura: se intocmeste intr-un exemplar si nu este document justificativUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu SPONSORIZAREa efectuate in trim. IV 2023Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Pana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale importante
Mai multe articole despre sponsorizare
Articole similare
Desemnarea administratorului. Ce obligatii revin societatii?Firmele pot ramane la statutul de microintreprindere din 2023 daca exista contracte/mandate de administrareMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Facilitati fiscale in domeniul constructiilor. Cum se raporteaza plafonul maxim de 10.000 lei la normele de lucruUltimele articole
Procedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Finantele au pus in dezbatere publica procedura de acordare a facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentaraPresedinte asociatie de proprietari. Tip de contract. TaxeNoul Cod fiscal: Facilitati fiscale acordate persoanelor din conducerea societatilorCONTRACT DE ADMINISTRARE/mandat. Perioada fiscala. Ce trebuie sa stim despre Declaratia 112?
Mai multe articole despre contract de administrare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
