Un proiect editorial
marca Rentrop&Straton

Liderul informatiilor specializate din Romania
keyboard_double_arrow_right

Atentie, contabili!

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"!

Adauga adresa de email si DESCARCA GRATUIT raportul realizat de specialisti

Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
keyboard_double_arrow_left

Achizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVA

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 18 Mar. 2025
Achizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVA
Tags: achizitie intracomunitara, regim tva, neplatitor de tva, cod special de tva

Pentru a-si dezvolta afacerea si a se extinde, unele firme aleg sa faca diverse achizitii intracomunitare, de la state memebre din UE, in special pentru atunci cand aceste produse sunt la un pret mai avantajos.

Iar in acest articol vom vedea ce inseamna o achizitie intracomunitara, dar si un studiu de caz util cu privire la regimul fiscal TVA in cazul acestor tranzactii, pentru firmele neplatitoare de TVA. 

Ce este o achizitie intracomunitara de bunuri

Atunci cand exista tranzactii de bunuri, intre doua state membre ale Uniunii Europene, aceasta actiune se numeste achizitie intracomunitara de bunuri. Adica un anumit bun este cumparat de la un furnizor dintr-un alt stat membru.
 

Gasesti In MAREA CARTE A TVA informatii la zi, solutii si explicatii profesioniste privind ultimele modificari legislative in materie de TVA pentru anul 2025! Click AICI»

Neplatitor de TVA

O persoana fizica sau una juridica poate sa fie neplatitoare de TVA, adica sa nu fie inregistrata in scopuri de TVA, daca nu depaseste plafonul de TVA de 300.000 euro, cat este in prezent. Acest lucru inseamna ca nu colecteaza sau nu plateste TVA pentru bunurile sau serviciile pe care le vinde.

Cod special de TVA

Societatile neplatitoare de TVA au obligatia obtinerii codului special de TVA in anumite situatii ce apar in cazul comertului intracomunitar de bunuri si servicii.

Companiile au obligatia inregistrarii in scop special de TVA in urmatoarele situatii:

- atunci cand efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri in valoare de peste 10.000 euro sau
- atunci cand efectueaza achizitii intracomunitare de servicii de la persoane impozabile, indiferent de plafon sau
- atunci cand presteaza servicii intracomunitare catre persoane impozabile, indiferent de plafon.

Gasesti In MAREA CARTE A TVA informatii la zi, solutii si explicatii profesioniste privind ultimele modificari legislative in materie de TVA pentru anul 2025! Click AICI»

Regim fiscal TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri

Sa luam cazul urmator. O societate neplatitoare de tva, dar cu cod special pentru achizitii de bunuri si de servicii intracomunitare, achizitioneaza un bun pentru activitatea societatii de 1500 lei (din SLOVACIA, VAT SK202404295). 

Administratorul a solicitat factura pe cui-ul din Romania (nu pe codul special de tva) si furnizorul a facturat cu TVA de 9%. Factura s-a achitat cu cardul din contul societatii.
Mentionez ca factura este emisa in 10.02.2025, deci cam tarziu pentru a modifica factura (cui tva). Cum sa procedam cu acesta factura?

Specialisutl ne spune ca prin natura sa, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania conform prevederilor art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal

"  (3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:

    a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de exceptia prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru......"

Cine plateste TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri

Pentru aceasta achizitie, intervine obligatia cumparatorului de a plati TVA in favoarea bugetului de stat din Romania aplicand cota TVA aferenta bunului achizitionat (9% sau 19%). 

Obligatia de plata a TVA este reglementata prin art. 308 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare" alin. (1)

" (1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei."

Baza de impozitare a TVA este reprezentata de valoarea totala a facturii, inclusiv TVA suma TVA colectata de catre furnizor. Practic, suma TVA inscrisa in factura furnizorului reintregeste costul de achizitie al bunului respectiv.

Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate trebuie raportata de catre cumparatorul din Romania, atat d.p.d..v. fiscal prin decontul special cod 301, cat si d.p.d.v. informativ prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul S.

Gasesti In MAREA CARTE A TVA informatii la zi, solutii si explicatii profesioniste privind ultimele modificari legislative in materie de TVA pentru anul 2025! Click AICI»

Documente TVA in cazul achizitii intracomunitare de bunuri

Prin formularul cod 301 "Decont special de TVA", operatiunea se raporteaza la sectiunea  I "Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat  mijloacele de transport noi si produsele accizabile", care cuprinde urmatoarele coloane:
1. numar document/data. In aceasta coloana  se inscrie factura furnizorului intracomunitar;
2. valoarea in valuta. In aceasta coloana  se inscrie valoarea facturii emise de catre furnizor;
3. tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
4. cursul de schimb valutar utilizat; 
5. baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana  se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar al B.N.R. asupra valorii in valuta facturate de furnizor, inclusiv TVA.
6. TVA datorata bugetului de stat din Romania.
 
Formularul cod 301 reglementat prin O.M.F.P. nr.  592 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 94 din 8 februarie 2016 se transmite electronic la organul fiscal competent  pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunii.  
Acelasi termen trebuie respectat si pentru declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
TVA datorata pentru achizitia intracomunitara efectuata se vireaza bugetului de stat din Romania  pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat achizitia (25 martie 2025 inclusiv).


Raspunsuri oferit in luna MARTIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

 

Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz

Atentie contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz" 

Club Contabilitate

La fiecare 10 minute, o întrebare își găsește răspunsul AICI.


Ultimele stiri

Cele mai citite stiri

din categoria "Legislatie"
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.

Atentie, contabili
Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
Modificari importante privind TVA!
Descarca GRATUIT
Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform cu Regulamentului UE 679/2016