InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru a-si dezvolta afacerea si a se extinde, unele firme aleg sa faca diverse achizitii intracomunitare, de la state memebre din UE, in special pentru atunci cand aceste produse sunt la un pret mai avantajos.
Iar in acest articol vom vedea ce inseamna o achizitie intracomunitara, dar si un studiu de caz util cu privire la regimul fiscal TVA in cazul acestor tranzactii, pentru firmele neplatitoare de TVA.
Cuprins
Ce este o achizitie intracomunitara de bunuri
Atunci cand exista tranzactii de bunuri, intre doua state membre ale Uniunii Europene, aceasta actiune se numeste achizitie intracomunitara de bunuri. Adica un anumit bun este cumparat de la un furnizor dintr-un alt stat membru.
Neplatitor de TVA
O persoana fizica sau una juridica poate sa fie neplatitoare de TVA, adica sa nu fie inregistrata in scopuri de TVA, daca nu depaseste plafonul de TVA de 300.000 euro, cat este in prezent. Acest lucru inseamna ca nu colecteaza sau nu plateste TVA pentru bunurile sau serviciile pe care le vinde.
Cod special de TVA
Societatile neplatitoare de TVA au obligatia obtinerii codului special de TVA in anumite situatii ce apar in cazul comertului intracomunitar de bunuri si servicii.
Companiile au obligatia inregistrarii in scop special de TVA in urmatoarele situatii:
- atunci cand efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri in valoare de peste 10.000 euro sau
- atunci cand efectueaza achizitii intracomunitare de servicii de la persoane impozabile, indiferent de plafon sau
- atunci cand presteaza servicii intracomunitare catre persoane impozabile, indiferent de plafon.
Regim fiscal TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri
Sa luam cazul urmator. O societate neplatitoare de tva, dar cu cod special pentru achizitii de bunuri si de servicii intracomunitare, achizitioneaza un bun pentru activitatea societatii de 1500 lei (din SLOVACIA, VAT SK202404295).
Administratorul a solicitat factura pe cui-ul din Romania (nu pe codul special de tva) si furnizorul a facturat cu TVA de 9%. Factura s-a achitat cu cardul din contul societatii.
Mentionez ca factura este emisa in 10.02.2025, deci cam tarziu pentru a modifica factura (cui tva). Cum sa procedam cu acesta factura?
Specialisutl ne spune ca prin natura sa, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania conform prevederilor art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal
" (3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:
a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de exceptia prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru......"
Cine plateste TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri
Pentru aceasta achizitie, intervine obligatia cumparatorului de a plati TVA in favoarea bugetului de stat din Romania aplicand cota TVA aferenta bunului achizitionat (9% sau 19%).
Obligatia de plata a TVA este reglementata prin art. 308 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare" alin. (1)
" (1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei."
Baza de impozitare a TVA este reprezentata de valoarea totala a facturii, inclusiv TVA suma TVA colectata de catre furnizor. Practic, suma TVA inscrisa in factura furnizorului reintregeste costul de achizitie al bunului respectiv.
Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate trebuie raportata de catre cumparatorul din Romania, atat d.p.d..v. fiscal prin decontul special cod 301, cat si d.p.d.v. informativ prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul S.
Documente TVA in cazul achizitii intracomunitare de bunuri
Raspunsuri oferit in luna MARTIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce conditii de exercitare a dreptului de deducere TVA sunt obligatoriiAvans in baza de proforma pentru ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cum gestionam situatia?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA a bunurilor din import. Regim fiscal TVANorme 2012: Decont de taxa pe valoarea adaugata, cod 300Plata avans marfa pentru o ACHIZITIE INTRACOMUNITARA nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
Ce REGIM TVA se aplica pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabileRefacturare costuri. Ce REGIM TVA se aplica?REGIM TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UEServicii intermediere financiara. Ce tratament fiscal si ce REGIM TVA se aplica?Ce REGIM TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATETVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
NEPLATITOR DE TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAGhid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaRecalcularea amortizarii in situatia trecerii de la regimul de NEPLATITOR DE TVA la cel de platitor de TVASocietate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiUltimele articole
PFA NEPLATITOR DE TVA. Cum se factureaza serviciile din UEFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Trecere de la platitor la NEPLATITOR DE TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Ce obligatii TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVATratamentul fiscal al dobanzilor si TVA-ului aferent nerezidentilorAchizitii intracomunitare de servicii. COD SPECIAL DE TVA si depunere D3890Tratament TVA pentru vanzare bunuri onlineUltimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu COD SPECIAL DE TVAAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVATVA Intracomunitar: ghidul complet
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
