Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Doua societati, ambele platitoare de TVA, incheie un contract prin care reducerile sunt conditionate de termenul de plata a contravalorii bunurilor livrate. Vom stabili in ce masura aceste reduceri pot fi considerate reduceri financiare si daca facturile de reducere pot fi emise cu TVA in conditiile in care marfa s-a facturat cu taxare inversa.
Raspuns:Avand in vedere faptul ca acordarea reducerii este conditionata de termenul de plata a contravalorii bunurilor livrate, nicidecum de cantitatea bunurilor vandute, consider ca reducerea este de ordin financiar, fara a fi considerata o reducere comerciala. Totusi, avand in vedere faptul ca legislatia fiscala privind TVA nu distinge in mod expres diferenta dintre o reducere comerciala si o reducere financiara in ceea ce priveste ajustarea bazei de impozitare a TVA ulterior livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor, este recomandabil sa considerati ca are loc o reducere comerciala de natura unui "risturn". Acest tip de reducere care poate fi acordata in functie de data decontarii contravalorii bunurilor cumparate, trebuie inscris in clauzele contractului de vanzare cumparare incheiat cu partenerul dvs.
Atat discount-ul, remiza cat si risturn-ul reprezinta o reducere comerciala acordata de furnizor/prestator clientului sau. De regula, discount-ul se acorda la momentul livrarii bunurilor iar remiza si risturn-ul se acorda dupa livrarea bunurilor. Definitia acestor tipuri de reduceri comerciale este reglementata prin OMFP 3055/2009 la punctul 51 alin. (5), dupa cum urmeaza:
- rabaturile: se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
- remizele: se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential;
- risturnele: sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.
Reducerile comerciale acordate cumparatorilor sau beneficiarilor de catre furnizori sau prestatori la data exigibilitatii TVA nu se inregistreaza in evidenta contabila prin intermediul contului 709 "Reduceri comerciale acordate". In acest cont se inregistreaza doar reducerile comerciale acordate ulterior livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pe baza facturilor emise prin care se ajusteaza baza de impozitare a TVA in conformitate cu prevederile art. 138 lit. c) din Codul fiscal " c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;".
Contul 709 este reglementat prin OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene publicat in M.Of. nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009 punctul 51 alineatul 4 din care rezulta ca "Reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti."
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Factura de acordare a reducerii se emite prin respectarea aceluiasi tratament fiscal aplicat la momentul vanzarii, respectiv prin aplicarea masurilor de simplificare in conformitate cu prevederile art. 134 alin. (4) din Codul fiscal conform caruia regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator coroborat cu prevederile art. 134^2 alin. (3) conform carora taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, dar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Alocarea facturilor emise pentru ajustarea bazei de impozitare se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza in mod corespunzator prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 13 "Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa)";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul V "Livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa", cu reportarea sumei pe al doilea rand.
In concluzie, pentru emiterea facturii de reducere comerciala acordata ulterior livrarii se pastreaza acelasi regim de taxare prin aplicarea masurilor de simplificare utilizat anterior la data livrarii acelorati bunuri.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
REDUCERE COMERCIALAREDUCERE COMERCIALA export. Cand putem acorda reducerea?Achizitii intracomunitare de bunuri cu REDUCERE COMERCIALA la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?REDUCERE COMERCIALA inscrisa pe factura. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Ultimele articole
Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare REDUCERE COMERCIALA 100%Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVAAutofacturare REDUCERE COMERCIALA la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Reduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Articole similare
Inregistrari contabile privind discounturile primiteREDUCERE FINANCIARA acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareReduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?Bauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieCredit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Ultimele articole
Inregistrarea vanzarilor prin cupoanele valorice. Factura de reducereInregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteREDUCERE FINANCIARA acordata ulterior reducerii comercialeArticole similare
Reevaluare leasing. Ce inregistrari contabile facem?Achizitie intracomunitara de bunuri. Care e data de raportare si cum inregistram?Achizitie autoturism second hand. Durata de utilizare economicaProfita de deducerea de 50 la suta a cheltuielilor cu combustibilul. Iata o solutie!Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Achizitii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Cum se completeaza decontul de TVAObligatia platii TVA pentru autoturisme NU intervine in anumite situatii. Noi reguli prevazute de Codul FiscalTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Restituirea TVA din ultimul decont ca urmare a anularii inregistrarii. Ce solutii avem?Analiza zilei: Scutirea de TVA pentru exporturile umanitare, caritabile sau educativeUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"