Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA, care achizitioneaza piese de schimb de la o societate din alta tara, membra UE. Furnizorul monteaza piesele pe teritoriul Romaniei, iar pe factura emisa apar piesele de schimb (x), precum si cheltuielile cu deplasarea personalului strain si manopera. Vom abaliza astfel daca inregistrarile se vor face pe conturile corecta, tinand cont si de reglementarile referitoare la TVA.
Raspuns:Din punct de vedere contabil, punctul 50 alin. (1) lit. a) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 stabileste ca, la data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:
a) la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
b) la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;
c) la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social;
d) la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
Potrivit prevederilor de la pct. 51 alin. (1) din OMFP 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europene, costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
Asadar, in costul pieselor de schimb intra si celealte cheltuieli manopera, chetuielile de deplasare intrucat sunt atribuibile cumpararii pieselor. In niciun caz nu puteti inregistra cheltuileile de deplasare pe seama contului 625 “Cheltuieli cu deplasari transferari" intrucat acest cont se utilizeaza pentru cheltuielile efectuate de catre salariatii proprii.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Din punct de vedere al TVA, in conformitate cu art. 126 alin. (1) lit. b din Codul fiscal sunt impozabile in Romania operatiunile pentru care locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, iar in cazul livrarii de bunuri cu instalare locul operatiunii este considerat a fi locul unde se efectueaza instalarea sau montajul (art. 132 alin. (1) lit. b din Codul fiscal ).
De asemenea, potrivit art. 138^1 alin. (1) pentru achizitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii acelorasi bunuri in interiorul tarii. Iar la art. 137 alin. (2) lit b se precizeaza ca baza de impozitare cuplinde :
"cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii."
La pct. 18 alin. (8) din Normele metodologice se precizeaza ca:
"8) In sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal , orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate".
In concluzie, consider ca operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru sociatetea trebuie sa:
- fie inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efecturea achzitiei intracomunitare respective, potrivit art 158^2 din Codul fiscal
- aplice masura taxarii inverse ( 4426 =4427) si
- se declare operatiunea in declaratia 300 la rd. 5 5.1 si 18, 18.1 iar in declaratia 390 cu cod A.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Servicii pentru client din Italia. Locul prestariiAchizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?25 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiBuletin informativ: Noi acte normative cu incidenta fiscala din luna mai 2016Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalArticole similare
Transport fluvial intr-o zona libera. Tratament TVARefacturare cheltuieli. Regim fiscalRefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Refacturare taxe. Tratament TVATratament fiscal TVA pentru refacturare cheltuieliUltimele articole
Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVATransport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVALivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVATeambuilding. Tratament fiscal al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiArticole similare
Radiere societate. Ce impozite se achita la bugetul de stat?Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Control vamal si TVA. Cum inregistram in contabilitate plata diferentei de TVA?Neinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Cum e conditionata factura in cazul transportului de marfa?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Ce schimbari se aplica din 2023 impozitului pe profit, conform OG 16/2022Modificarile Codului fiscal referitoare la TVA si accize din 2018MFP modifica prevederile legale pentru utilizarea noului indice de referinta pentru toate creditele garantate de stat (proiect)Declaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Scenariu mult prea optimist pentru 2018: Veniturile din TVA, supraevaluateUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"