Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care livreaza energie electrica catre un comerciant persoana impozabila a carei activitate principala in ceea ce priveste cumpararile de energie electrica o reprezinta revanzarea acesteia si al carui consum propriu de energie este neglijabil.
Conform Ordonantei 16/2013, pct 15., si Ordonantei 28/2013 art IV pct 1 si 2 si art. V, la livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila se aplica taxarea inversa.
Avand in vedere aceste aspecte, vom stabili daca se calculeaza pro-rata, urmarind si conditiile in care se aplica dreptul de deducere a TVA-uui.
Precizam astfel ca potrivit art. 126 alin. (9) din Codul fiscal, operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140;
b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii, prevazute la art. 143 - 144 indice 1;
c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 141;
d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
e) operatiuni prevazute la lit. a) - c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Pro-rata se utilizeaza de catre persoanele impozabile care realizeaza atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, conform art. 147 din Codul fiscal. Aceste persoane deduc pe baza de pro-rata TVA aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere.
Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii prevazute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 150 alin. (1), in cazul operatiunilor taxabile persoana obligata la plata taxei este beneficiarul. Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153. Astfel, taxarea inversa se aplica pentru operatiuni taxabile, care dau drept de deducere a TVA. Inregistrarea TVA de catre cumparator atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de TVA este denumita autolichidarea TVA. Colectarea TVA la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
In baza celor prezentate apreciem ca, operatiunile pentru se aplica taxarea inversa conform art. 160 din Codul fiscal dau drept de deducere a TVA. Pentru efectuarea acestor operatiuni societatea are drept de deducere a TVA aferenta. Ca atare, pentru efectuarea acestor operatiuni societatea nu isi exercita dreptul de deducere conform art. 147 din Codul fiscal
si nu calculeaza pro-rata.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Guvernul incaseaza din TVA \"datorita colectarii\", dar pierde venituri din impozit pe profit si venitScoatere din evidenta platitor de TVACheltuieli deductibile limitatANAF va transmite notificari tuturor contribuabililor care nu au depus declaratiile fiscaleCe curs valutar utilizam pentru schimbarea perioadei fiscale de TVA?Ultimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Achizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaCum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataDEDUCERE TVA pentru bonuri de combustibil mai mari de 100 euroCheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Facturi de recuperare costuri cu utilitati. DEDUCERE TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalAjustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaDeclaratia 319. E disponibila ultima versiuneStudii de caz: Fundatie, activitati de formare profesionala, scutire de TVAUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Cum se aplica TVA la livrarea de energie electrica si transferul de certificate verzi?Cum interpretam corect OpANAF 410/2015?Articole similare
Noile modificari din Codul fiscal. Incepand cu 1 ianuarie 2015Studiu de caz: Facturarea unor produse aferente societatii agricoleAchizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKAtentie: Se poate lua in considerare TAXAREA INVERSA in cazul unei facturi pentru achizitionarea unor bilete de avion?Taxare inversa si achizitie cladiri. Cum facturam corect?Ultimele articole
TAXAREA INVERSA generalizata. Risc fiscal sau reforma?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCand se aplica TAXAREA INVERSA. Reglementari si studii de caz utileAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabili
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"