Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care livreaza energie electrica catre un comerciant persoana impozabila a carei activitate principala in ceea ce priveste cumpararile de energie electrica o reprezinta revanzarea acesteia si al carui consum propriu de energie este neglijabil.
Conform Ordonantei 16/2013, pct 15., si Ordonantei 28/2013 art IV pct 1 si 2 si art. V, la livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila se aplica taxarea inversa.
Avand in vedere aceste aspecte, vom stabili daca se calculeaza pro-rata, urmarind si conditiile in care se aplica dreptul de deducere a TVA-uui.
Precizam astfel ca potrivit art. 126 alin. (9) din Codul fiscal, operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140;
b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii, prevazute la art. 143 - 144 indice 1;
c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 141;
d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142;
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
e) operatiuni prevazute la lit. a) - c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Pro-rata se utilizeaza de catre persoanele impozabile care realizeaza atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, conform art. 147 din Codul fiscal. Aceste persoane deduc pe baza de pro-rata TVA aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere.
Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii prevazute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 150 alin. (1), in cazul operatiunilor taxabile persoana obligata la plata taxei este beneficiarul. Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153. Astfel, taxarea inversa se aplica pentru operatiuni taxabile, care dau drept de deducere a TVA. Inregistrarea TVA de catre cumparator atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de TVA este denumita autolichidarea TVA. Colectarea TVA la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
In baza celor prezentate apreciem ca, operatiunile pentru se aplica taxarea inversa conform art. 160 din Codul fiscal dau drept de deducere a TVA. Pentru efectuarea acestor operatiuni societatea are drept de deducere a TVA aferenta. Ca atare, pentru efectuarea acestor operatiuni societatea nu isi exercita dreptul de deducere conform art. 147 din Codul fiscal
si nu calculeaza pro-rata.
Sursa: PortalContabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se impoziteaza in 2013 veniturile din arenda?Atentie! Termenul pentru formularul 097 expira joi, 25 octombrieOrdinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalCum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?Tranzactii intre societati afiliate. Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea liniei de productie?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Modernizare punct de lucru. Care va fi regimul TVA?Drept de DEDUCERE TVA pentru achizitie echipament subventionatDEDUCERE TVA si cheltuieli. Cum procedam la utilizarea unui autoturism?DEDUCERE TVA. Cum procedam cu o suma care se incaseaza eronat?Microintreprinderi. DEDUCERE TVA protocolUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseCum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul III - Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in lInchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiDeducerea TVA aferenta bunurilor, altele decat bunurile de capitalUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceSAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si PRO-RATA?Contribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Articole similare
Cum se aplica TVA la livrarea de energie electrica si transferul de certificate verzi?Cum interpretam corect OpANAF 410/2015?Articole similare
Aplicarea taxarii inverse la serviciile primite din UE. Cum procedam corect?Prestari servicii si achizitii intracomunitare. Ce declaratii se depun?Se modifica formularul 300 Decont de TVAStudiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAImport servicii. Acces online baza de date. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliTAXAREA INVERSA pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica TAXAREA INVERSA?Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscale![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"