Cum interpretam corect OpANAF 410/2015?

Tags: erata acciza, nivelul accize, declaratie pe proproa raspundere, taxare inversa, livrare energie, opanaf 410/2015

Prezentam mai jos o analiza a OpANAF 410/2015, ordinul pentru aprobarea modelului si continutului formularului (089) "Declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal".

    Actul normativ analizat astazi se adreseaza persoanelor ce au calitatea de cumparator revanzator de energie electrica, ce livreaza energie electrica aplicand masura de taxare inversa prevazuta de art. 160 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.

    In acest sens, amintim faptul ca livrarile de energie catre un comerciant ce are ca obiect revanzarea energiei electrice cand acesta are un consum propriu al energiei de maxim 1% se efectueaza cu taxare inversa.

Consultati actul normativ aici!

    Desigur, se necesita ca aceasta persoana sa indeplineasca si alte obligatii legale cum ar fi detinerea autorizatiei de distributie a energiei electrice respectiv notificarea autoritatilor fiscale.

    In acest sens, pana pe data de 10 decembrie a fiecarui an, persoanele ce indeplinesc conditia de comerciant cu energie electrica conform art. 125^1 din Codul fiscal vor depune declaratia pe propria raspundere privind consumul neglijabil de maxim 1% din energia electrica achizitionata, formular 089.

    Daca licenta de distribuire a energiei electrice este obtinuta in perioada 1 – 31 decembrie, depunerea declaratiei se va face pana pe data de 20 ianuarie a anului urmator.

    Actul normativ analizat astazi reglementeaza noul formular al declaratiei si procedura efectiva de comunicare la organul fiscal.

    Formularul se depune in forma scrisa, semnat si stampilat, direct la registratura unitatii fiscale sau se transmite prin posta cu confirmare de primire.

    Depunerea cu intarziere, dupa termenul legal, este considerata contraventie, conform art. 219 din Codul fiscal.

    Aceasta declaratie pe propria raspundere este valabila in intreg anul urmator si autoritatea fiscala va prezenta pe siteul ANAF lista persoanelor impozabile ce beneficiaza de facturare a energiei electrice in regim de taxare inversa. Desigur, livrarea in regim de simplificare a TVA este aplicabila doar catre astfel de operatori economici. in cazul in care cumparatorul energiei este un consumator final cum ar fi o fabrica de productie de bunuri, facturarea catre aceasta se va face in regim normal de TVA.


    In prima alerta de ieri s-a identificat o eroare de interpretare a actului normativ in sensul ca:
-    calculul accizei si metoda de determinare a acesteia este corecta;
-    nivelul accizei specifice aplicabil de la 1 aprilie 2015, conform ordinului anexat este corect;
-    rezultatul global al sumei accizei este eronat deoarece accizele la tigari nu vor scadea ci vor creste.

    Eroarea provine din faptul ca in anul 2014 nivelul accizei a fost prevazut in anexa 6 la Codul fiscal, in anul 2015 intervin renumerotari ale anexei, respectiv acciza o regasim in anexa 1 la codul fiscal iar prevederile de la art. 177 alin. (3) din Codul fiscal ce reglementeaza acciza specifica permit interpretari contradictorii.

    Regretam aceasta eroare de interpretare a rezultatului final, amintindu-va insa ca formula de calcul este corecta.


Autor: Consultantul fiscal Adrian Benta