Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem ca subiect o intreprindere individuala, platitoare de TVA trimestrial, la incasare, care a suspendat activitatea temporar la Registrul comertului in 21.07.2014. In 24.07.2014, ANAF a emis decizie de anulare TVA din oficiu, iar ultimul decont de TVA a fost depus pentru trimestru 2 (perioada mai-iunie 2014). In ultimul decont a fost declarat TVA de recuperat= 2135 lei si TVA neexigibil pentru livrari= 218 lei.
In 05.02.2015, primeste o decizie de impunere din oficiu pentru perioada de raportare - iulie 2014-TVA = 3006.
Stabilim daca pentru perioada 1 iulie -21 iulie depus decont de TVA si daca se anuleaza decizia in cazul in care se depune decontul de TVA in 60 zile de la primirea deciziei de impunere din oficiu.
Vom vedea astfel cum se intocmeste decontul, care e perioada corecta (perioada din vector nu a fost modificata), cum tratam TVA-ul neexigibil din decontul din trimestrul trecut, daca se fac ajustari si daca se depune 301.
Din intrebarea formulata, inteleg faptul ca Decizia de impunere se refera doar la TVA. Totusi, in ceea ce priveste TVA, trebuie retinut faptul ca nu se poate emite o decizie de impunere din oficiu asa cum se poate emite in cazul impozitului pe venit. Din acest motiv, este recomandabil sa analizati de unde rezulta suma TVA de plata de 3.006 lei, consultand fisa sintetica pe platitor anterioara suspendarii temporare a activitatii. Aceasta suma poate fi formata din TVA de plata raportata printr-un decont de TVA cod 300 depus anterior anularii din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA, neachitata si accesoriile aferente (majorari si penalitati).
Deci, in cazul TVA, trebuie sa verificati "sursa" debitului stabilit prin Decizia de impunere precizata in modului "Motiv de fapt". Astfel, decizia de impunere TVA nu se datoreaza faptului ca nu s-a depus decontul de TVA pentru perioada 1-21 iulie 2014, ci neplatii sumei TVA datorate in perioada in care intreprinderea individuala figura ca platitoare de TVA. In acest context, se retine faptul ca nedepunerea decontului de TVA se sanctioneaza doar cu amenda deoarece fapta este considerata contraventiei conform Codului de procedura fiscala.
La aceasta data nu se mai poate transmite, electronic, decontul de TVA cod 300 aferent perioadei 1 - 21 iulie 2015 deoarece intreprinderea individuala nu mai figureaza in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA si decontul transmis nu mai este primit in sistemul informatic. Depunerea unui decont de TVA intocmit doar pentru luna iulie 2014 se poate efectua la registratura organului fiscal, cu riscul platii unei amenzi. Totusi, depunerea unui decont de TVA nu va conduce la anularea deciziei de impunere. O decizie de impunere ca act administrativ fiscal nu mai poate fi anulata. O data cu anularea codului de TVA, intreprinderea individuala nu mai figureaza ca platitoare de TVA in vectorul fiscal, motiv pentru care sistemul informatic A.N.A.F. nu mai permite preluarea informatiilor din decontul de TVA cod 300 transmis electronic ulterior anularii. In concluzie, este recomandabil sa analizati motivarea deciziei de impunere in stricta concordanta cu sumele inscrise in fisa sintetica pe platitor si sa depuneti contestatie in termen de 30 de zile de la primirea Deciziei de impunere. Contestatia se depune la organul fiscal emitent, respectand cerintele cuprinse in O.P.A.N.A.F. nr. 2906 din 25 septembrie 2014 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea titlului IX din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala.

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manual de politici contabile - Stick USB
Consultand fisa pe platitor, veti analiza si destinatia sumei TVA de recuperat de 2.135 lei raportata prin decontul de TVA aferent trimestrului II 2014.
Suma TVA neexigibila din decontul aferent trimestrului II 2014 nu trebuie ajustata deoarece ajustarea se efectueaza numai in cazul unei sume TVA deduse. De asemenea, in situatia prezentata nu se depune nici formularul cod 301 "Decont special de TVA" deoarece acest decont se depune numai de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, dar care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri si servicii pentru care datoreaza TVA bugetului de stat.
O persoana impozabila care a fost inregistrata in scopuri de TVA, dar al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu, trebuie sa depuna la organul fiscal doar urmatoarele doua deconturi, daca este cazul:
- formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata” reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 2223 din 22 august 2013. Acest formular se utilizeaza pentru declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata, pozitiva sau negativa, rezultata ca urmare a ajustarilor efectuate cu privire la suma TVA dedusa, aferenta stocurilor existente la data anularii codului de TVA;
- formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
- " reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 2224 din 22 august 2013 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311). Aceasta declaratie se depune numai daca in perioada in care a figurat cu codul de TVA anulat, efectueaza livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care este obligata la plata taxei pe valoarea adaugata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA. Cum se aplica regimul special?Cod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Cum facem inregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului de TVA?Raspunsul consultantului fiscal: Invalidarea codului TVA din oficiu de catre autoritatea fiscala. Conditii si consecinte fiscaleArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Cand schimbam perioada fiscala TVA?Precizari cu privire la impozitarea microintreprinderilorInscrie-ti ideea de afacere pe thebigpitch.ro si CNIPMMR te premiaza!Cum stabilim in 2016 impozitul pe veniturile microINTREPRINDERE in functie de numarul de salariati?Comercializare bunuri second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicroINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Articole similare
Cum puteti verifica gratuit situatia firmelor insolvente din UE?Suspendare activitate si declarat inactiv. Ce obligatii declarative apar?Studiu de caz: Majorare capital social prin renuntarea la imprumuturi (dobanzi) datorate actionarilorFormularul 307: Completare si depunere. Procedura completaA fost publicat OMFP nr. 668/2015 privind dispozitia obligatorie ANAF si inspectiile fiscaleUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereSAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Articole similare
Impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Ce tratament TVA se aplica pentru executarea unei scrisori de garantie bancara?Toate actele normative privind Split TVA. Oficial ANAFModificari aduse Codului Fiscal de OUG 130/2021 care intra in vigoare din 1 ianuarie 2022Inchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalUltimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Noi formulare modificate privind CASS si impozitul pe venit. Ce schimba concret OANAF 3622/2015?Achizitie floarea soarelui de la persoane fiziceCum se impoziteaza in 2013 veniturile din arenda?Declararea veniturilor din jocuri de noroc obtinute de persoanele fizice in anul fiscal 2015Declaratia Unica 2022: Ce riscuri exista pentru NEDEPUNEREA formularului?Ultimele articole
Ai primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala DECIZIE DE IMPUNEREProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVASeminare online ANAF: Explicatii pentru TOATE facilitatile prevazute de OUG 107/2024Amnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"