Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care a fost platitoare de TVA, dar careia i s-a anulat certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, ca urmare a depunerii deconturilor pe 0. La acea data, societatea avea un stoc de marfa, pe care l-a vandut acum. Valoarea vanzarilor este de 600.000 lei, marfa fiind constituita din cereale.
Vom stabili ce documente se depun de catre societate pentru a se inregistra din nou ca platitor de TVA, cum trebuie sa fie intocmite facturile de vanzare (cu TVA sau fara), dat fiind faptul ca in momentul vanzarii nu e platitoare de TVA si vinde cereale catre persoana juridica platitoare de TVA.
In situatia in care cerealele se vand in perioada in care societatea respectiva figureaza cu codul de TVA anulat conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul fiscal, vanzatorul este obligat sa colecteze TVA prin aplicarea regimului normal de taxare, fara a avea posibilitatea sa aplice masurile de simplificare reglementate prin art. 160 alin. (2) lit. c).
Desi este obligata sa emita facturi cu TVA colectata, vanzatorul cu codul de TVA anulat de catre organul fiscal nu are drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate chiar daca achizitiile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile in cadrul aceleiasi perioade fiscale.
Obligatia de colectare a TVA si interdictia de exercitare a dreptului de deducere a TVA este reglementata, in mod expres, prin art. 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal " alin. (1^3) din Codul fiscal " (1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva.".
Avand in vedere faptul ca beneficiarul livrarii nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA pentru suma TVA colectata de catre vanzator, este recomandabil ca pe factura emisa sa se inscrie codul de inregistrare fara simbolul RO si o referire la art. 153 alin. (9) lit. e).
In acest context, am in vedere prevederile art. 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal " alin. (1^4) din Codul fiscal"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii 85/2006, cu modificarile si completarile ulterioare."
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Suma TVA colectata de persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat din oficiu, datorata pentru toate operatiunile taxabile realizate in perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu conform inregistrarii din "Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata" trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul Fiscal".
Acest formular de raportare este aprobat prin OMFP 2224/2013 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311) "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal
" publicat in M.Of. nr. 549 din 29 august 2013. Suma TVA colectata, de plata, raportata prin acest formular, trebuie achitata efectiv bugetului general consolidat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate, taxabile.
Posibilitatea de inregistrare in scopuri de TVA, din proprie initiativa, este reglementata prin art. 153 alin. (9^1) lit. d) "….Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a) - e), organele fiscale competente inregistreaza persoanele impozabile in scopuri de TVA astfel:
d) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. e), pe baza unei declaratii pe propria raspundere din care sa rezulte ca va desfasura activitati economice. Data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA."
Astfel, pentru reinregistrarea in scopuri de TVA trebuie sa va prezentati la organul fiscal competent cu o declaratie la care atasati si formularul cod 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" reglementat prin OMFP 262/2007 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor. Formularul se bifeaza la pct. 2 "Declaratie de mentiuni" si se completeaza la sectiunea E "DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL" , cu prioritate la punctul 1 " Taxa pe valoarea adaugata", respectiv la pct. 1.11 "Inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a inregistrarii in registrul comertului a mentiunii privind reluarea activitatii, in cazul persoanelor pentru care a incetat starea de inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului".
Pana la data comunicarii oficiale a deciziei emise de catre organul fiscal competent, este suficient sa verificati periodic inregistrarea TVA prin consultarea Registrului persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Acest registru poate fi accesat pe site www.anaf.ro, sectiunea servicii online prin inserarea codului unic de inregistrare al societatii pe care o reprezentati.
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Romania suporta corectii de 25 la suta din valoarea declaratiilor de cheltuieli POS DRUConstituirea rezervelor. Obligatie sau doleanta?Ce impact va avea noua taxa pe constructii speciale?Factura eronata. Cum procedam?Ce crede presedintele CE despre masurile de combatere a fraudei fiscaleUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Livrare marfuri. TVAPlatitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeFactura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiINREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA dupa anularea codului. Cand poate redeveni societatea platitoare de TVA?Buletin acte normative importante: Noutati legislative 04 - 08.01.2016Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Raspunsul consultantului fiscal: Invalidarea codului TVA din oficiu de catre autoritatea fiscala. Conditii si consecinte fiscaleAnularea codului de TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce consecinte fiscale si TVA apar?Cod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?TVA. Cum se aplica regimul special?Articole similare
Client in reorganizare judiciara. Regim fiscal creanta nerecuperataDeschiderea procedurii insolventei. Organizarea contabilitatiiPartener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?ONRC: firme suspendate în 2010, cu 48,8 procente mai putine fata de anul trecutArticole similare
Cine are obligatia sa depuna formularele cu termen-limita la 25 februarie?Inregistrarea TVA a unei facturi din UEVIDEO: Inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentaraBunuri furate si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?Ultimele articole
Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseLista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileAmnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"