Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Reluam in analiza urmatoare anumite aspecte care tin de cotele de impozitare aplicate in prezent pentru microintreprinderi. Analiza se face pornind de la o microintreprindere care a inregistrat in primele 6 luni un venit de 25.600 lei pentru care a platit impozit microintreprindere 1% pentru ca a avut doi salariati cu norma de 8 ore fiecare in suma de 256 lei. La finele trimestrului III 2016, microintreprinderea inregistreaza un venit de 55.800 lei si la data de 30.09.2016 un salariat cu norma de 8 ore. Vom vedea ce impozit pe microintreprindere se plateste la data de 30.09.2016 (604 lei calculat astefel: 55.800 lei - 25.600 lei = 30.200 lei x 2%).
Conform prevederilor de la art. 51 alin. (1), (4), (5) si (6) din Codul fiscal:(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1% pentru microintreprinderile care au peste 2 salariati, inclusiv;
b) 2% pentru microintreprinderile care au un salariat;
c) 3% pentru microintreprinderile care nu au salariati.
(4) In sensul prezentului articol, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
(5) In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare prevazute la alin. (1) se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microintreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariati si care aplica cotele de impozitare prevazute la alin. (1) lit. a) si b), al caror raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru sunt angajati noi salariati.

Examen Consultant Fiscal 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
(6) Pentru microintreprinderile care nu au niciun salariat sau au unul sau 2 salariati, in situatia in care numarul acestora se modifica, in scopul mentinerii/modificarii cotelor de impozitare prevazute la alin. (1), noii salariati trebuie angajati cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni.
In Normele metodologice la pct. 4 alin. (3) se prevede ca:
“(3) In aplicarea prevederilor art. 51 alin. (5) din Codul fiscal, in cazul in care, in cursul unui trimestru, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare se aplica in mod corespunzator, avand in vedere numarul de salariati existent la sfarsitul ultimei luni a trimestrului respectiv.”
Prin urmare daca in ultima luna a trimestrului III (septembrie 2016) societatea are un singur salariat, angajat cu contract de munca cu norma intreaga (8 ore/zi) se va aplica cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor 2%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Un adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016MFP: Circulara nr. 405 pentru evitarea dublei impuneriCe obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din dividende nerezidenti?Colectarea TVA se mentine. Campaniile impotriva evaziunii fiscale nu par sa ajuteTipuri de impozite pentru cetateni si institutii, modificate prin noul Cod fiscalUltimele articole
Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Impozit dividende 2022-2023: Cota de impozit pentru plata dividendelor este de 8% sau 5%?Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023OG 16/2022: Cum se va aplica din 1 ianuarie 2023 cota privind impozitul pe cladiriArticole similare
Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitIn atentia contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilorCorectare factura pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Regimul fiscal al rezervelor la incetarea microintreprinderilorUltimele articole
De cand se aplica plafonul de 500.000 euro pentru iesirea din categoria microintreprinderilor?Zoom fiscal: Modificarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului. Obligatii declarativeBaza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Ce includem in baza?Cont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereArticole similare
Aplicare bonificatie conform OUG 153/2020 pentru platitorii de impozit pe profitDeclaratia 096 - Completare si depunereRegimul TVA in cazul agentiilor de turismImpunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitCODUL FISCAL 2010 TITLUL III - Capitolul XI - Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridicaUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETACalendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Nu aveti voie sa desfasurati alte activitati impozitate daca primiti indemnizatie crestere copilOUG 32/2016 modifica impozitul pe venit si cota de TVAModificari Codul fiscal pe capitole! Ce pregateste din toamna GuvernulUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiArticole similare
Zoom fiscal: Regimul microintreprinderilor 2016Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul I - Dispozitii generaleConditii de aplicare a impozitului pe veniturile micro incepand cu anul fiscal 2023Impozit pe redeventa aferent inchirieriiImpozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 ianuarie 2016Ultimele articole
Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Impozit pe veniturile micro. Modificari aplicabile din 1 ianuarie 2024, introduse prin Legea 296/2023Microintreprinderi in 2023: Ce cota de impozitare aplica firmele, in functie de data angajarii salariatilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"