InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Apr. 2021 Exclusiv
O microintreprindere presteaza lucrari agricole pentru diverse persoane fizice, carora le emite facturi, conform serviciilor prestate(arat, discuit, c/v seminte ptr. infiintat lucrari, erbicide, etc.).
Nu are incheiate contracte de arenda cu respectivii, situatie agreata de APIA, care vireaza in contul societatii subventiile cuvenite acestora. Facturile de prestari servicii se intocmesc cu c/v prestarilor, din care se scade subventia APIA incasata prin banca (evidenta subventiilor
este tinuta separat, pe fiecare persoana in parte, ea diminuandu-se din totalul facturii, conform suprafetei ).
este tinuta separat, pe fiecare persoana in parte, ea diminuandu-se din totalul facturii, conform suprafetei ).
1. Subventiile ar trebui sa se reflecte in continutul facturii emise pentru prestarile de servicii? In ce modalitate?
2. Care sunt implicatiile acestor subventii d.p.d.v. fiscal in ce priveste impozitul pe venit si TVA? va multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Cristina Cret:
Conform punctului 19 alin. (3) din Reglementarile Contabile din 2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014:
(3) Veniturile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de cresterea valorii unui activ sau de scaderea valorii unei datorii. Recunoasterea veniturilor se realizeaza simultan cu recunoasterea cresterii de active sau reducerii datoriilor (de exemplu, cresterea neta a activelor, rezultata din vanzarea produselor sau serviciilor, ori descresterea datoriilor ca rezultat al anularii unei datorii).
Punctul 466, alin. (1) din acelasi act normativ prevede:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examen Consultant Fiscal 2025
Venituri din prestarea de servicii
446._
(1) Veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.
Art. 53, alin. (1) din Codul fiscal si punctul 5 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a acestui articol, prevad:
Art. 53: Baza impozabila
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:…………………
5. _
(1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
Din prevederile legale mentionate anterior rezulta faptul ca societatea trebuie sa inregistreze in contabilitate veniturile din prestari servicii pe masura efectuarii acestora, momentul care marcheaza aceasta prestare il reprezinta emiterea facturii. Factura trebuie sa se refere la intreaga valoare a prestarii de lucrari agricole, fara ca aceasta valoare sa fie diminuata cu ceva.
Subventiile de la APIA pe care societatea le incaseaza in contul persoanelor fizice carora le presteaza servicii agricole nu trebuie sa se reflecte in facturile emise pentru prestarile de servicii, acestea avand influenta doar asupra decontarilor pe care societatea le face cu persoanele fizice si nu asupra veniturilor realizate de societate.
De asemenea, subventiile nu au nici o influenta asupra impozitului pe venit si al TVA-ului, deoarece subventia nu apare inscrisa pe factura.
Pentru facturile pe care le-ati emis cu inscrierea subventiilor, diminuandu-se astfel veniturile realizate, consecintele sunt urmatoarele:
- Impozitul pe venit a fost diminuat cu 16% din valoarea subventiei inregistrata pe factura
- TVA colectat a fost mai mic cu 19% din valoarea subventiei inregistrata pe factura.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie teren, lotizare si vanzare ulterioara. Cum stabilim calitatea de persoana impozabila?Drept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?TVA redus la 9% la inca 8 tipuri de LUCRARI AGRICOLES-a votat: TVA 9% pentru serviciile de alimentare cu apa si de canalizare
Mai multe articole despre lucrari agricole
Articole similare
TVA LA INCASARE in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemInregistrarea dupa anularea codului de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Relatii de afiliere pentru aplicarea sistemului TVA LA INCASAREEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiCompletarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateUltimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASARETVA LA INCASARE. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025TVA LA INCASARE 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA LA INCASARENeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utile
Mai multe articole despre tva la incasare
Articole similare
Luni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataTelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilAchizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKA fost oficializata legea prin care majorarea voluntara cu suma de 200 lei a salariilor minime NU va fi impozitataUltimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului Impozit venituri din pensii. MODIFICARI importante aduse de OUG 11/2025Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscalePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?
Mai multe articole despre impozit pe venit
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
