InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Apr. 2021 Exclusiv
O microintreprindere presteaza lucrari agricole pentru diverse persoane fizice, carora le emite facturi, conform serviciilor prestate(arat, discuit, c/v seminte ptr. infiintat lucrari, erbicide, etc.).
Nu are incheiate contracte de arenda cu respectivii, situatie agreata de APIA, care vireaza in contul societatii subventiile cuvenite acestora. Facturile de prestari servicii se intocmesc cu c/v prestarilor, din care se scade subventia APIA incasata prin banca (evidenta subventiilor
este tinuta separat, pe fiecare persoana in parte, ea diminuandu-se din totalul facturii, conform suprafetei ).
este tinuta separat, pe fiecare persoana in parte, ea diminuandu-se din totalul facturii, conform suprafetei ).
1. Subventiile ar trebui sa se reflecte in continutul facturii emise pentru prestarile de servicii? In ce modalitate?
2. Care sunt implicatiile acestor subventii d.p.d.v. fiscal in ce priveste impozitul pe venit si TVA? va multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Cristina Cret:
Conform punctului 19 alin. (3) din Reglementarile Contabile din 2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014:
(3) Veniturile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de cresterea valorii unui activ sau de scaderea valorii unei datorii. Recunoasterea veniturilor se realizeaza simultan cu recunoasterea cresterii de active sau reducerii datoriilor (de exemplu, cresterea neta a activelor, rezultata din vanzarea produselor sau serviciilor, ori descresterea datoriilor ca rezultat al anularii unei datorii).
Punctul 466, alin. (1) din acelasi act normativ prevede:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Venituri din prestarea de servicii
446._
(1) Veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.
Art. 53, alin. (1) din Codul fiscal si punctul 5 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a acestui articol, prevad:
Art. 53: Baza impozabila
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:…………………
5. _
(1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
Din prevederile legale mentionate anterior rezulta faptul ca societatea trebuie sa inregistreze in contabilitate veniturile din prestari servicii pe masura efectuarii acestora, momentul care marcheaza aceasta prestare il reprezinta emiterea facturii. Factura trebuie sa se refere la intreaga valoare a prestarii de lucrari agricole, fara ca aceasta valoare sa fie diminuata cu ceva.
Subventiile de la APIA pe care societatea le incaseaza in contul persoanelor fizice carora le presteaza servicii agricole nu trebuie sa se reflecte in facturile emise pentru prestarile de servicii, acestea avand influenta doar asupra decontarilor pe care societatea le face cu persoanele fizice si nu asupra veniturilor realizate de societate.
De asemenea, subventiile nu au nici o influenta asupra impozitului pe venit si al TVA-ului, deoarece subventia nu apare inscrisa pe factura.
Pentru facturile pe care le-ati emis cu inscrierea subventiilor, diminuandu-se astfel veniturile realizate, consecintele sunt urmatoarele:
- Impozitul pe venit a fost diminuat cu 16% din valoarea subventiei inregistrata pe factura
- TVA colectat a fost mai mic cu 19% din valoarea subventiei inregistrata pe factura.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Drept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Achizitie teren, lotizare si vanzare ulterioara. Cum stabilim calitatea de persoana impozabila?S-a votat: TVA 9% pentru serviciile de alimentare cu apa si de canalizareTVA redus la 9% la inca 8 tipuri de LUCRARI AGRICOLE
Mai multe articole despre lucrari agricole
Articole similare
Regularizare TVA si discount acordat. Ce cota de TVA se alege?Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiNotificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteInregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?SAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025
Mai multe articole despre tva la incasare
Articole similare
IMPOZIT PE VENITurile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Datoreaza firmele IMPOZIT PE VENIT pentru hrana acordata angajatilor sai?Pentru ce venituri nu depunem Declaratia 205?Declaratia unica se completeaza si se depune pana la data de 25 mai 2022. Precizari ANAFProtocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului
Mai multe articole despre impozit pe venit
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
