Prestari lucrari agricole. Care sunt implicatiile fiscale legate de impozitul pe venit si TVA in cazul subventiilor APIA?

Nu are incheiate contracte de arenda cu respectivii, situatie agreata de APIA, care vireaza in contul societatii subventiile cuvenite acestora. Facturile de prestari servicii se intocmesc cu c/v prestarilor, din care se scade subventia APIA incasata prin banca (evidenta subventiilor
este tinuta separat, pe fiecare persoana in parte, ea diminuandu-se din totalul facturii, conform suprafetei ). 

1. Subventiile ar trebui sa se reflecte in continutul facturii emise pentru prestarile de servicii? In ce modalitate? 

2. Care sunt implicatiile acestor subventii d.p.d.v. fiscal in ce priveste impozitul pe venit si TVA? va multumesc!

 

Conform punctului 19 alin. (3) din Reglementarile Contabile din 2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014:

(3) Veniturile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de cresterea valorii unui activ sau de scaderea valorii unei datorii. Recunoasterea veniturilor se realizeaza simultan cu recunoasterea cresterii de active sau reducerii datoriilor (de exemplu, cresterea neta a activelor, rezultata din vanzarea produselor sau serviciilor, ori descresterea datoriilor ca rezultat al anularii unei datorii).

 

Punctul 466, alin. (1) din acelasi act normativ prevede:

Venituri din prestarea de servicii

446._

(1) Veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.

 

Art. 53, alin. (1) din Codul fiscal si punctul 5 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a acestui articol, prevad:

Art. 53: Baza impozabila

(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:…………………

 

5. _

(1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.

 

Din prevederile legale mentionate anterior rezulta faptul ca societatea trebuie sa inregistreze in contabilitate veniturile din prestari servicii pe masura efectuarii acestora, momentul care marcheaza aceasta prestare il reprezinta emiterea facturii. Factura trebuie sa se refere la intreaga valoare a prestarii de lucrari agricole, fara ca aceasta valoare sa fie diminuata cu ceva.

 

Subventiile de la APIA pe care societatea le incaseaza in contul persoanelor fizice carora le presteaza servicii agricole nu trebuie sa se reflecte in facturile emise pentru prestarile de servicii, acestea avand influenta doar asupra decontarilor pe care societatea le face cu persoanele fizice si nu asupra veniturilor realizate de societate.

 

De asemenea, subventiile nu au nici o influenta asupra impozitului pe venit si al TVA-ului, deoarece subventia nu apare inscrisa pe factura.

Pentru facturile pe care le-ati emis cu inscrierea subventiilor, diminuandu-se astfel veniturile realizate, consecintele sunt urmatoarele:

- Impozitul pe venit a fost diminuat cu 16% din valoarea subventiei inregistrata pe factura

- TVA colectat a fost mai mic cu 19% din valoarea subventiei inregistrata pe factura.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.