Studii de caz: TVA, Plata drepturi de autor

�ntrebare:Pentru plata drepturilor de autor in UE (Franta, Italia) respectiv fotografii pentru editarea de catre editura noastra a unui album se plateste TVA ? Mentionam ca pentru achizitii ...

�ntrebare:

Pentru plata drepturilor de autor in UE (Franta, Italia) respectiv fotografii pentru editarea de catre editura noastra a unui album se plateste TVA ? Mentionam ca pentru achizitii intracomunitare (Declaratia 390) nu se plateste TVA.

Răspuns:

Sumele plătite de firma dvs. se �ncadrează la redevenţe aşa cum sunt definite la punctul 28 din cadrul articolului 7 litera a) din Codul fiscal . Astfel, redevenţa reprezintă suma care trebuie plătită �n bani sau �n natură pentru folosirea ori dreptul de folosinţă al dreptului de autor pentru:

� lucrări literare, artistice sau ştiinţifice;

� filme, benzi pentru emisiunile de radio sau de televiziune;

� efectuarea de �nregistrări audio, video;

�n Rom�nia, aceste drepturi sunt guvernate de prevederile legii nr. 8 din 14 martie 1996 privind dreptul de autor şi drepturile conexe. Prin articolul 7, se face precizarea că obiectul dreptului de autor �l reprezintă operele originale de creaţie intelectuală �n domeniul literar, artistic sau ştiinţific, oricare ar fi modalitatea de creaţie, modul sau forma de exprimare şi independent de valoarea şi destinaţia lor. Pentru a nu se crea confuzii de interpretare, �n continuare textului de lege sunt enumerate operele de creaţie intelectuală, printre care se regăsesc şi �operele fotografice, precum şi orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;�.

Deoarece este supusă plăţii drepturilor de autor către persoane fizice sau juridice nerezidente, reproducerea pe teritoriul Rom�niei a unor fotografii se taxează �n baza prevederilor articolului 133 alineatul 2 litera g) la locul �n care este stabilit clientul. Acest serviciu este reglementat la punctul 3 care se referă la �transferul şi/sau transmiterea folosinţei drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor drepturi similare;�.

Astfel de servicii sunt impozabile �n Rom�nia d.p.d.v. al TVA chiar dacă firma dvs. �n calitate de beneficiar a comunicat firmei din Franţa sau Italia codul său valabil de T.V.A. emis de autoritatea fiscală din Rom�nia.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii

Asociatiile de Proprietari in 2020

Vezi detalii

Prevenirea si combaterea spalarii banilor. Obligatii procedurale si sanctiuni

Vezi detalii

Faptul că firmele din Franţa sau Italia sunt �nregistrate �n scopuri de TVA nu are relevanţă asupra regulii de taxare aplicată pentru serviciile de natura celor enumerate, deoarece astfel de servicii se taxează de către beneficiarul serviciilor la � locul unde clientul căruia �i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, �.�,

Dacă firma dvs. este �nregistrată �n scopuri de T.V.A., serviciul se impozitează prin aplicarea regimului de taxare inversă

4426 = 4427.

Fiecare factură primită de la partenerul extern se evidenţiază at�t �n jurnalul pentru v�nzări c�t şi �n jurnalul pentru cumpărări �n coloana de operaţiuni supuse taxării inverse. Aceste sume se preiau �n decontul de T.V.A. cod 300 reglementat prin O.M.E.F. nr. 1746 din 16 decembrie 2008, la r�ndul 6 (corespunzător rulajului creditor al contului 4427) şi la r�ndul 17 (corespunzător rulajului debitor al contului 4426) �Bunuri şi servicii achiziţionate pentru care beneficiarul din Rom�nia este obligat la plata TVA (taxare inversă)�.

�n situaţia �n care autorii respectivi nu emit factură pentru �nregistrarea veniturilor din drepturile de proprietate intelectuală, �n calitate de beneficiar al acestor drepturi, vă recomand să emiteţi autofactura cel mai t�rziu p�nă �n data de 15 a lunii următoare celei �n care aţi beneficiat de serviciul respectiv. Drepturile de autor sunt considerate prestări de servicii aşa cum sunt enumerate la titlul VI T.V.A., articolul 129, alineatul 3, litera b � transferul şi/sau transmiterea folosinţei drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor drepturi similare;�

�n acest caz, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:

- numărul de ordine şi data emiterii;

- denumirea părţilor participante la tranzacţie;

- codul de �nregistrare �n scopuri de T.V.A. al ambelor părţi;

- data faptului generator (data prestării serviciului);

- cota de TVA, baza de impozitare şi suma taxei datorate;

- numărul de �nregistrare �n jurnalul de cumpărări;

Dacă firma dvs. nu este �nregistrată �n scopuri de T.V.A., �n baza contractelor �ncheiate sau a comenzilor transmise, suma TVA aferentă serviciului se achită efectiv la bugetul de stat şi se depune la organul fiscal decontul special cod 301.

�n ambele situaţii, cursul valutar utilizat pentru calcularea sumei TVA datorate şi efectuarea �nregistrărilor contabile şi fiscale este cursul valutar comunicat de B.N.R. valabil �n data �n care a fost emisă factura de către autorul din Franţa sau Italia .

Considerate prestări de servicii, drepturile de autor de care beneficiază firma dvs. �n anul 2009 nu se raportează prin formularul Declaraţia recapitulativă trimestrială cod 390. Trebuie să aveţi �n vedere, că �ncep�nd cu anul fiscal 2010, prestările de servicii se vor raporta �n baza acestei declaraţii.

�n baza proiectului de modificare a Codului fiscal, declaraţia cod 390 se va depune lunar, at�t pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri c�t şi pentru prestările de servicii �n relaţiile cu partenerii stabiliţi �n state membre. De asemenea, �n situaţia �n care astfel de servicii vor avea loc şi �n anul 2010, va trebui reconsiderată regula de taxare �n baza modificărilor care vor fi efectuate şi publicate �n monitorul oficial.