Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate (SRL) inscrisa ca platitoare TVA la incasare a incasat un avans in 03.01.2013 prin banca, suma de 5.000 lei si 1.200 lei TVA pentru niste servicii. Factura de avans s-a emis in 08.01.2013. Factura finala se va emite in 15.02.2013 cu valoarea de 10.000 lei si 2.400 lei TVA, iar diferenta de 5.000 lei se va incasa in 10.04.2013.
Vom stabili cum se inregistreaza factura finala in Jurnalul de vanzari, in decontul de TVA si in declaratia 394, precum si care vor fi inregistrarile contabile pentru factura avans si finala. In plus, vom vedea cand trebuie facuta plata TVA pentru suma care se va incasa in aprilie 2013.Inregistrarea facturii de avans - fiind incasata nu intra in sfera de aplicare a TVA la incasare - in 8.01.2013:
411 = % 6.200
"Clienti"
419 5.000
"Clienti creditori"
4427 1.200
"TVA colectata"

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Manual de politici contabile - Stick USB
2 Emiterea facturii finale in 15.02 pe care se mentioneaza TVA la incasare:
411 = % 12.400
"Clienti" 704 10.000
"Venituri din servicii
prestate"
4427 1.200
"TVA colectata"
(TVA aferenta avans)
4428 1.200
"TVA neexigibila"
(TVA neincasata)
In cazul in care pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii s-a emis o factura pentru sumele incasate in avans, la emiterea facturii finale pentru contravaloarea integrala a prestarii serviciilor se realizeaza si regularizarea facturii de avans, care consta practic in stornarea acesteia.
Stornarea se poate face separat (printr-o factura distincta) sau pe aceeasi factura fiscala pe care se evidentiaza valoarea totala a serviciilor prestate.
Stornarea avansului:
% = 411 6.200
"Clienti"
419 5.000
"Clienti creditori"
4427 1.200
"TVA colectata"
TVA neexigibila devine TVA colectata si apare obligatia platii cel tarziu la 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, adica pe 17 mai 2013, daca nu se incaseaza factura inainte sau la data incasarii facturii, in acest caz in luna aprilie.
La incasarea facturii se inregistreaza:
5121 = 411 6.200
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
4428 = 442 1.200
"TVA neexigibila" "TVA colectata
Raportarea TVA:
In Jurnalul de vanzari se inregistreaza in categoria operatiunilor exigibile in 08.01.2013 factura de avans.
In decontul de TVA 300 aferent perioadei (luna ianuarie sau trimestrul I) se raporteaza factura de avans la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii", taxabile cu cota 24%.
Factura emisa in 15.02.2013 se va inregistra:
- in jurnalul de vanzari, modelul adaptat la TVA la incasare.
Stornarea avansului pe factura distincta sau pe aceeasi factura se inscrie in Jurnalul de vanzari, sumele aferente avansului se trec cu semnul minus la operatiuni exigibile, atat baza, cat si TVA.
Factura finala se inscrie la Livrari/prestari taxabile, totalul documentului din care la operatiuni exigibile suma de 6.200 aferenta avansului, 5.000 baza si 1.200 TVA si operatiuni neexigibile 5.000 baza si 1.200 TVA;
- in decontul de TVA aferent lunii februarie sau trimestrului 1 se raporteaza la randul 9 factura finala pentru TVA care este exigibila si factura de stornare a avansului.
Daca perioada fiscala este trimestrul I, factura de avans si cea de stornare de avans se anuleaza deci va ramane numai factura finala de raportat la randul 9 Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24% pentru suma TVA care devine exigibila in perioada.
Baza 5.000, TVA aferenta 1.200.
Suma ramasa neincasata se raporteaza la litera A de la sfarsitul decontului Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate a caror TVA aferenta a ramas neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare, baza de 5.000 și TVA 1.200 in declaratia 394 se declara factura de avans, de stornare de avans, precum si factura finala.
Potrivit O.M.F.P. nr. 3.596/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicabile de la 1 februarie 2013, declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".
Se va inscrie valoarea totala a facturii emise, indiferent de momentul cand TVA devine exigibila. Baza 10.000, TVA 2.400.
Coloana "Baza impozabila totala" - se inscrie baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, inclusiv baza de impozitare aferenta facturilor de stornare, in lei.
In cazul in care baza de impozitare este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
Coloana "Taxa pe valoarea adaugata totala" - se inscrie suma totala a taxei colectate, inclusiv taxa aferenta facturilor de stornare, in lei. Daca taxa colectata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
TVA devenita exigibila la incasare se raporteaza in declaratia 300 aferenta lunii aprilie (sau trimestrului II) la randul 9, pentru suma devenita exigibila in perioada respectiva.
Termenul de plata este data de 25 a lunii urmatoare aferenta perioadei. Daca perioada este luna, termenul este 25 mai, daca perioada este trimestrul, termenul este 25 iulie 2013.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sistemul TVA la incasare: inregistrarea platii la cursul valutar al furnizorului si la data platiiTimbrul de mediu: ghimpe in coasta IMM-urilor?TVA - Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitarImpozit pe profit de recuperat. Compensare si tratament fiscalTratament fiscal-contabil aplicabil achizitiei de licenteUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
INCASARE AVANSuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem monografia contabila?Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismINCASARE AVANS. Cum facem inregistrarea facturii?Analiza: INCASARE AVANS pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareStudiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaUltimele articole
Vanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si INCASARE AVANS in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?Factura storno. INCASARE AVANS. Ce solutii avem?INCASARE AVANS in valuta. Cum facem corect inregistrarile?INCASARE AVANSuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?INCASARE AVANS. Cand colectam TVA?Articole similare
Cand se poate face ajustarea TVA la valoarea ramasa neamortizata?MFP a prezentat situatia bugetului actualInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaFormular pentru aplicarea optionala a sistemului TVA LA INCASARE de la 1 ianuarie 2014. Cum il depunem?Deducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Ultimele articole
Vineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Studiu de caz: Ajustare TVADocumentar fiscal: Procedura de scoatere din evidenta platitorilor de TVAInregistrare in scopuri de TVA. Constructie in regie proprieStudiu de caz: Transport. Facturare TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAArticole similare
Refacturare bonus salariat. Factura se face cu sau fara TVA?Anularea codului de TVA din oficiu. Cum formulam optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Procedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertPreturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Noul Decont de TVAUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"