Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
O societate (SRL) inscrisa ca platitoare TVA la incasare a incasat un avans in 03.01.2013 prin banca, suma de 5.000 lei si 1.200 lei TVA pentru niste servicii. Factura de avans s-a emis in 08.01.2013. Factura finala se va emite in 15.02.2013 cu valoarea de 10.000 lei si 2.400 lei TVA, iar diferenta de 5.000 lei se va incasa in 10.04.2013.
Vom stabili cum se inregistreaza factura finala in Jurnalul de vanzari, in decontul de TVA si in declaratia 394, precum si care vor fi inregistrarile contabile pentru factura avans si finala. In plus, vom vedea cand trebuie facuta plata TVA pentru suma care se va incasa in aprilie 2013.Inregistrarea facturii de avans - fiind incasata nu intra in sfera de aplicare a TVA la incasare - in 8.01.2013:
411 = % 6.200
"Clienti"
419 5.000
"Clienti creditori"
4427 1.200
"TVA colectata"
2 Emiterea facturii finale in 15.02 pe care se mentioneaza TVA la incasare:
411 = % 12.400
"Clienti" 704 10.000
"Venituri din servicii
prestate"
4427 1.200
"TVA colectata"
(TVA aferenta avans)
4428 1.200
"TVA neexigibila"
(TVA neincasata)
In cazul in care pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii s-a emis o factura pentru sumele incasate in avans, la emiterea facturii finale pentru contravaloarea integrala a prestarii serviciilor se realizeaza si regularizarea facturii de avans, care consta practic in stornarea acesteia.
Stornarea se poate face separat (printr-o factura distincta) sau pe aceeasi factura fiscala pe care se evidentiaza valoarea totala a serviciilor prestate.
Stornarea avansului:
% = 411 6.200
"Clienti"
419 5.000
"Clienti creditori"
4427 1.200
"TVA colectata"
TVA neexigibila devine TVA colectata si apare obligatia platii cel tarziu la 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, adica pe 17 mai 2013, daca nu se incaseaza factura inainte sau la data incasarii facturii, in acest caz in luna aprilie.
La incasarea facturii se inregistreaza:
5121 = 411 6.200
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
4428 = 442 1.200
"TVA neexigibila" "TVA colectata
Raportarea TVA:
In Jurnalul de vanzari se inregistreaza in categoria operatiunilor exigibile in 08.01.2013 factura de avans.
In decontul de TVA 300 aferent perioadei (luna ianuarie sau trimestrul I) se raporteaza factura de avans la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii", taxabile cu cota 24%.
Factura emisa in 15.02.2013 se va inregistra:
- in jurnalul de vanzari, modelul adaptat la TVA la incasare.
Stornarea avansului pe factura distincta sau pe aceeasi factura se inscrie in Jurnalul de vanzari, sumele aferente avansului se trec cu semnul minus la operatiuni exigibile, atat baza, cat si TVA.
Factura finala se inscrie la Livrari/prestari taxabile, totalul documentului din care la operatiuni exigibile suma de 6.200 aferenta avansului, 5.000 baza si 1.200 TVA si operatiuni neexigibile 5.000 baza si 1.200 TVA;
- in decontul de TVA aferent lunii februarie sau trimestrului 1 se raporteaza la randul 9 factura finala pentru TVA care este exigibila si factura de stornare a avansului.
Daca perioada fiscala este trimestrul I, factura de avans si cea de stornare de avans se anuleaza deci va ramane numai factura finala de raportat la randul 9 Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24% pentru suma TVA care devine exigibila in perioada.
Baza 5.000, TVA aferenta 1.200.
Suma ramasa neincasata se raporteaza la litera A de la sfarsitul decontului Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate a caror TVA aferenta a ramas neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare, baza de 5.000 și TVA 1.200 in declaratia 394 se declara factura de avans, de stornare de avans, precum si factura finala.
Potrivit O.M.F.P. nr. 3.596/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicabile de la 1 februarie 2013, declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".
Se va inscrie valoarea totala a facturii emise, indiferent de momentul cand TVA devine exigibila. Baza 10.000, TVA 2.400.
Coloana "Baza impozabila totala" - se inscrie baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, inclusiv baza de impozitare aferenta facturilor de stornare, in lei.
In cazul in care baza de impozitare este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
Coloana "Taxa pe valoarea adaugata totala" - se inscrie suma totala a taxei colectate, inclusiv taxa aferenta facturilor de stornare, in lei. Daca taxa colectata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
TVA devenita exigibila la incasare se raporteaza in declaratia 300 aferenta lunii aprilie (sau trimestrului II) la randul 9, pentru suma devenita exigibila in perioada respectiva.
Termenul de plata este data de 25 a lunii urmatoare aferenta perioadei. Daca perioada este luna, termenul este 25 mai, daca perioada este trimestrul, termenul este 25 iulie 2013.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?":
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare intre persoane afiliate. Ce ne sfatuieste specialistulTVA. Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici. Determinarea cifrei de afaceriAchizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Declaratia 112 actualizata: ultima versiune. Descarca aiciDeclaratia Unica 2018: Procedura de acordare a BONIFICATIILOR a fost pusa in dezbatere publicaUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
INCASARE AVANS in valuta. Cum facem corect inregistrarile?Studiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaINCASARE AVANS. Cum facem inregistrarea facturii?INCASARE AVANS. Cand colectam TVA?Analiza: INCASARE AVANS pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareUltimele articole
INCASARE AVANSuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem monografia contabila?Vanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si INCASARE AVANS in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?Factura storno. INCASARE AVANS. Ce solutii avem?INCASARE AVANSuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?
Mai multe articole despre incasare avans
Articole similare
Notificare la iesirea din sistemul TVA LA INCASARE. Cifra de afaceri in 2013Zoom fiscal: Determinare cifra de afaceri la iesirea din sistemul TVA LA INCASAREDeducerea TVA la plata facturii din sold. Cum deducem TVA?Ajustare TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Cum procedam la modificarea din oficiu a vectorului fiscal la TVA?Ultimele articole
Prescriere creante in cazul sistemului TVA LA INCASARE. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaTVA LA INCASARE. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaSistemul TVA LA INCASARE, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabilii
Mai multe articole despre TVA la incasare
Articole similare
Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareFacturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitarePentru transport trebuie intocmita declaratia 390?Ultimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibila
Mai multe articole despre decontul de TVA
Articole similare
Comision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Perioada fiscala trimestru calendaristic. Cum determinam exigibilitatea TVA?Ultimele articole
Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAAchizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Societate platitoare de TVA: Completarea Declaratiei 300Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVADeductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394
Mai multe articole despre declaratia 300

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"