Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, ne referim la o societate care presteaza servicii de control acces si in unele situatii unii clienti platesc serviciile in avans pentru un an de zile.
Vom vedea astfel daca factura de avans pentru suma incasata se intocmeste la data incasarii sau daca se poate emite factura pana pe 15 ale lunii urmatoare. Totodata, vom vedea de ce exista obligatia de a emite facturi in situatia in care furnizorul de energie electrica nu trimite factura de avans pentru sumele pe care firma le plateste in plus.
Situatia dvs reprezinta, din punct de vedere contabil, un venit in avans, care este definit la punctul 30 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 ca fiind venit incasat inainte de data bilantului exercitiului financiar curent, dar care este aferent unui exercitiu financiar ulterior.
Evidenta venitului in avans se tine cu ajutorul contului 472 "Venituri in avans". La alin. (3) al punctului 30 se arata ca in bilant, in cadrul veniturilor in avans, sumele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intr-o perioada de pina la un an trebuie prezentate distinct de cele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intr-o perioada mai mare de un an.
Intocmirea facturii se face in conformitate cu art. 155 alin. (15) din codul fiscal:
"(15) Pentru alte operatiuni decit cele prevazute la alin. (14), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tirziu pina in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nattere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tirziu pina in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa."
Asadar, daca ne raportam la incasarea serviciilor in avans, factura trebuie intocmita pina cel tirziu la data de 15 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Evident, ideal ar fi sa se emita factura la data incasarii avansului, pentru a nu se naste complicatii privind colectarea TVA, insa la alin. (15) al art. 155 din codul fiscal se arata ca factura are termen maxim de emitere pina la data de 15 a alunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul.
Atentie: emiterea facturii in luna urmatoare, pina cel tirziu la data de 15, pentru suma incasata in luna curenta, nu conduce la colectarea de TVA in luna urmatoare (la data facturii), deoarece TVA trebuie colectat la data incasarii avansului, daca factura nu a fost deja emisa, in conformitate cu art. 134^2 alin. (2) literele a) si b) din din codul fiscal:
"(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"
Exemplu:
Incasare prin banca in data de 04.11.2014 servicii pentru perioada decembrie 2014 - noiembrie 2015, in suma de 1200 lei plus TVA (total 1488 lei):
> factura emisa in data de 15.12.2014
Tratament contabil si fiscal:
- inregistrare contabila in data de 04.11.2014 - data incasarii avansului:
5121 = 419 1200 lei
5121 = 4427 288 lei
- inregistrare contabila in data de 15.12.2014 - data emiterii facturii pentru servicii in avans:
4111 = 472 1200 lei
4111 = 4427 288 lei
si, concomitent, stormarea avansului incasat in 04.11.2014:
419 = 4111 1488 lei
419 = 4427 -288 lei - stornarea TVA colectat deja la data incasarii avansului.
Nota: in data de 15.12.2014, decontarea facturii emise cu suma avansului incasat in 04.11.2014, precum si stornarea TVA colectata vor avea note contabile adaptate softului de contabilitate utilizat.
> factura emisa in data de 04.11.2014 - la data incasarii serviciilor in avans:
4111 = 472 1200 lei
4111 = 4427 288 lei
si incasarea facturii cu suma incasata:
5121 = 4111 1488 lei.
Referitor la emiterea facturii la data incasarii avansului:
La data incasarii avansului trebuie indeplinite doua conditii:
- una de forma - emiterea facturii;
- alta de fond - colectarea TVA.
Intre aceste doua conditii, evident cea mai importanta este colectarea TVA, chiar daca nu s-a emis si factura (fie exact la data incasarii sumei, fie pina la data maxima de 15 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul).
Atit in cazul dvs, cit si in cazul furnizorului de energie electrica, la data incasarii avansului trebuie obligatoriu colectat TVA, chiar daca nu se emite si factura (nici pina la data de 15 a lunii urmatoare). Sanctiune va fi pentru necolectarea TVA (si, implicit, plata acestuia la buget) si nu pentru neemiterea facturii pentru avans.
Deci, furnizorul de eneregie electrica nu emite factura pentru eventualele avansuri incasate din motive de simplificare a formalitatilor, insa in mod cert ca procedeaza la colectarea TVA pentru aceste sume.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Emiterea facturii si deducere TVA. Care va fi monografia contabila?UE dezbate colectarea TVA de la dezvoltatorii imobiliariFundatie non-profit. Cum colectam TVA?Regimul de taxare aplicabil livrarii produselor obtinute din arendareUltimele articole
Contribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVASe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?COLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariArticole similare
Analiza: Incasare avans pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareMicrointreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVAMarfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURALivrare bunuri: pana cand putem emite facturaTVA prestare servicii client UE si non UEUltimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Arenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Articole similare
Ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Dreptul de deducere a TVA pentru facturi de corectie emise in urma inspectiilor conform Noului COD FISCALIoana Petrescu a facut mai multe declaratii cu privire la modificarile din Codul fiscalCe declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Impunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Exercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?Achizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVADocumentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalAchizitii si livrari de locuinte efectuate de catre o societate de leasing. Cota redusa de TVAUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
Raportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialEste OFICIAL! A fost publicat bugetul asigurarilor sociale de stat pe anul 2021 (Legea 16/2021)Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVACodul fiscal 2008 - Capitolul VI. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata - art. 134-136Ce e nou in 2012 in Titlul VI privind taxa pe valoarea adaugataUltimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPlafoane incasari si plati in numerar 2025Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"