Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza urmatoare, ne referim la o societate care presteaza servicii de control acces si in unele situatii unii clienti platesc serviciile in avans pentru un an de zile.
Vom vedea astfel daca factura de avans pentru suma incasata se intocmeste la data incasarii sau daca se poate emite factura pana pe 15 ale lunii urmatoare. Totodata, vom vedea de ce exista obligatia de a emite facturi in situatia in care furnizorul de energie electrica nu trimite factura de avans pentru sumele pe care firma le plateste in plus.
Situatia dvs reprezinta, din punct de vedere contabil, un venit in avans, care este definit la punctul 30 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 ca fiind venit incasat inainte de data bilantului exercitiului financiar curent, dar care este aferent unui exercitiu financiar ulterior.
Evidenta venitului in avans se tine cu ajutorul contului 472 "Venituri in avans". La alin. (3) al punctului 30 se arata ca in bilant, in cadrul veniturilor in avans, sumele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intr-o perioada de pina la un an trebuie prezentate distinct de cele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intr-o perioada mai mare de un an.
Intocmirea facturii se face in conformitate cu art. 155 alin. (15) din codul fiscal:
"(15) Pentru alte operatiuni decit cele prevazute la alin. (14), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tirziu pina in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nattere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tirziu pina in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa."
Asadar, daca ne raportam la incasarea serviciilor in avans, factura trebuie intocmita pina cel tirziu la data de 15 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul.
Evident, ideal ar fi sa se emita factura la data incasarii avansului, pentru a nu se naste complicatii privind colectarea TVA, insa la alin. (15) al art. 155 din codul fiscal se arata ca factura are termen maxim de emitere pina la data de 15 a alunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul.
Atentie: emiterea facturii in luna urmatoare, pina cel tirziu la data de 15, pentru suma incasata in luna curenta, nu conduce la colectarea de TVA in luna urmatoare (la data facturii), deoarece TVA trebuie colectat la data incasarii avansului, daca factura nu a fost deja emisa, in conformitate cu art. 134^2 alin. (2) literele a) si b) din din codul fiscal:
"(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"
Exemplu:
Incasare prin banca in data de 04.11.2014 servicii pentru perioada decembrie 2014 - noiembrie 2015, in suma de 1200 lei plus TVA (total 1488 lei):
> factura emisa in data de 15.12.2014
Tratament contabil si fiscal:
- inregistrare contabila in data de 04.11.2014 - data incasarii avansului:
5121 = 419 1200 lei
5121 = 4427 288 lei
- inregistrare contabila in data de 15.12.2014 - data emiterii facturii pentru servicii in avans:
4111 = 472 1200 lei
4111 = 4427 288 lei
si, concomitent, stormarea avansului incasat in 04.11.2014:
419 = 4111 1488 lei
419 = 4427 -288 lei - stornarea TVA colectat deja la data incasarii avansului.
Nota: in data de 15.12.2014, decontarea facturii emise cu suma avansului incasat in 04.11.2014, precum si stornarea TVA colectata vor avea note contabile adaptate softului de contabilitate utilizat.
> factura emisa in data de 04.11.2014 - la data incasarii serviciilor in avans:
4111 = 472 1200 lei
4111 = 4427 288 lei
si incasarea facturii cu suma incasata:
5121 = 4111 1488 lei.
Referitor la emiterea facturii la data incasarii avansului:
La data incasarii avansului trebuie indeplinite doua conditii:
- una de forma - emiterea facturii;
- alta de fond - colectarea TVA.
Intre aceste doua conditii, evident cea mai importanta este colectarea TVA, chiar daca nu s-a emis si factura (fie exact la data incasarii sumei, fie pina la data maxima de 15 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul).
Atit in cazul dvs, cit si in cazul furnizorului de energie electrica, la data incasarii avansului trebuie obligatoriu colectat TVA, chiar daca nu se emite si factura (nici pina la data de 15 a lunii urmatoare). Sanctiune va fi pentru necolectarea TVA (si, implicit, plata acestuia la buget) si nu pentru neemiterea facturii pentru avans.
Deci, furnizorul de eneregie electrica nu emite factura pentru eventualele avansuri incasate din motive de simplificare a formalitatilor, insa in mod cert ca procedeaza la colectarea TVA pentru aceste sume.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?":
Rating:
Nota: 4.58 din 5 din 12 voturi
Rating:
Nota: 4.58 din 5 din 12 voturi
Articole similare
Cand colecteaza o societate TVA in cazul bunurilor degradate?Se colecteaza TVA pentru contravaloarea bunurilor furate?Lichidare si dizolvare voluntara. Se face transferul de active cu TVA?Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaCOLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateUltimele articole
Deducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariOrganizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordateDistribuire bunuri la lichidarea voluntara. Regim fiscal TVACheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitANAF a colectat venituri bugetare colectate in suma de 23,10 miliarde de lei. Prioritatea Agentiei: rambursarea sumelor cuvenite din TVA
Mai multe articole despre colectare TVA
Articole similare
Incasare avans in valuta. Cum facem corect inregistrarile?Analiza: Incasare avans pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareEMITERE FACTURA prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?VIDEO: Achizitie bunuri din CipruEMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Ultimele articole
Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?
Mai multe articole despre emitere factura
Articole similare
Cele 62 de modificari noi in Codul fiscal 2016Raspunderea individuala si solidara pentru plata TVAServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Care sunt contributiile obligatorii datorate de PFA si SPRL incepand cu 1 ianuarie 2016?Leasing operational. Cum se contabilizeaza si cum stabilim deducerea cheltuielilor?Ultimele articole
Modificare COD FISCAL - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridice
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Impozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVAInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiDepasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAInfluenta achizitiilor intracomunitare de servicii asupra perioadei fiscale trimestriale de declarare a TVAEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateUltimele articole
Acordarea de produse cu titlu gratuit. Regim TVARelatii de afiliere intre doi asociati.Cum se bifeaza in Declaratia 394?Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?PFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?
Mai multe articole despre persoana impozabila
Articole similare
Avans spre decontare in valuta. Cum procedam privind plafonulde plati cand avem casierii diferite (puncte de lucru)?Declarare factura avans. Cum intocmim Declaratia 390?Se apropie termenul limita pentru Declaratia 394. Procedura depunereAtentie la cursul de schimb valutar valabil pentru modificarea perioadei fiscale la TVAReguli TVA in 2013 | Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareUltimele articole
Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Valori limita (Informare ANAF)Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaSchema de ajutor de stat pentru sprijinirea IMM-urilor a fost modificata (Ordinul 1586/3678/2020)Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiari
Mai multe articole despre avansuri

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"