Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 05 Nov. 2014 Exclusiv
In analiza urmatoare, ne referim la o societate care presteaza servicii de control acces si in unele situatii unii clienti platesc serviciile in avans pentru un an de zile.
Vom vedea astfel daca factura de avans pentru suma incasata se intocmeste la data incasarii sau daca se poate emite factura pana pe 15 ale lunii urmatoare. Totodata, vom vedea de ce exista obligatia de a emite facturi in situatia in care furnizorul de energie electrica nu trimite factura de avans pentru sumele pe care firma le plateste in plus.
Situatia dvs reprezinta, din punct de vedere contabil, un venit in avans, care este definit la punctul 30 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 ca fiind venit incasat inainte de data bilantului exercitiului financiar curent, dar care este aferent unui exercitiu financiar ulterior.
Evidenta venitului in avans se tine cu ajutorul contului 472 "Venituri in avans". La alin. (3) al punctului 30 se arata ca in bilant, in cadrul veniturilor in avans, sumele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intr-o perioada de pina la un an trebuie prezentate distinct de cele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intr-o perioada mai mare de un an.
Intocmirea facturii se face in conformitate cu art. 155 alin. (15) din codul fiscal:
"(15) Pentru alte operatiuni decit cele prevazute la alin. (14), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tirziu pina in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nattere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tirziu pina in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa."
Asadar, daca ne raportam la incasarea serviciilor in avans, factura trebuie intocmita pina cel tirziu la data de 15 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Evident, ideal ar fi sa se emita factura la data incasarii avansului, pentru a nu se naste complicatii privind colectarea TVA, insa la alin. (15) al art. 155 din codul fiscal se arata ca factura are termen maxim de emitere pina la data de 15 a alunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul.
Atentie: emiterea facturii in luna urmatoare, pina cel tirziu la data de 15, pentru suma incasata in luna curenta, nu conduce la colectarea de TVA in luna urmatoare (la data facturii), deoarece TVA trebuie colectat la data incasarii avansului, daca factura nu a fost deja emisa, in conformitate cu art. 134^2 alin. (2) literele a) si b) din din codul fiscal:
"(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"
Exemplu:
Incasare prin banca in data de 04.11.2014 servicii pentru perioada decembrie 2014 - noiembrie 2015, in suma de 1200 lei plus TVA (total 1488 lei):
> factura emisa in data de 15.12.2014
Tratament contabil si fiscal:
- inregistrare contabila in data de 04.11.2014 - data incasarii avansului:
5121 = 419 1200 lei
5121 = 4427 288 lei
- inregistrare contabila in data de 15.12.2014 - data emiterii facturii pentru servicii in avans:
4111 = 472 1200 lei
4111 = 4427 288 lei
si, concomitent, stormarea avansului incasat in 04.11.2014:
419 = 4111 1488 lei
419 = 4427 -288 lei - stornarea TVA colectat deja la data incasarii avansului.
Nota: in data de 15.12.2014, decontarea facturii emise cu suma avansului incasat in 04.11.2014, precum si stornarea TVA colectata vor avea note contabile adaptate softului de contabilitate utilizat.
> factura emisa in data de 04.11.2014 - la data incasarii serviciilor in avans:
4111 = 472 1200 lei
4111 = 4427 288 lei
si incasarea facturii cu suma incasata:
5121 = 4111 1488 lei.
Referitor la emiterea facturii la data incasarii avansului:
La data incasarii avansului trebuie indeplinite doua conditii:
- una de forma - emiterea facturii;
- alta de fond - colectarea TVA.
Intre aceste doua conditii, evident cea mai importanta este colectarea TVA, chiar daca nu s-a emis si factura (fie exact la data incasarii sumei, fie pina la data maxima de 15 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat avansul).
Atit in cazul dvs, cit si in cazul furnizorului de energie electrica, la data incasarii avansului trebuie obligatoriu colectat TVA, chiar daca nu se emite si factura (nici pina la data de 15 a lunii urmatoare). Sanctiune va fi pentru necolectarea TVA (si, implicit, plata acestuia la buget) si nu pentru neemiterea facturii pentru avans.
Deci, furnizorul de eneregie electrica nu emite factura pentru eventualele avansuri incasate din motive de simplificare a formalitatilor, insa in mod cert ca procedeaza la colectarea TVA pentru aceste sume.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?":
Rating:
Nota: 4.58 din 5 din 12 voturi
Rating:
Nota: 4.58 din 5 din 12 voturi
Articole similare
Lichidare si dizolvare voluntara. Se face transferul de active cu TVA?TVA aferenta bunurilor acordate in cadrul actiunilor de sponsorizareIncasare avans. Cand colectam TVA?COLECTARE TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?COLECTARE TVA. Facturile catre persoane fizice se vor emite cu TVA?Ultimele articole
Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?COLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariOrganizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordate
Mai multe articole despre colectare TVA
Articole similare
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriEMITERE FACTURA prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Ce regim TVA se aplica pentru prestari servicii catre o institutie publica?Emitere, stornare si reEMITERE FACTURA in perioade fiscale diferite. Consecinte fiscaleUltimele articole
Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?
Mai multe articole despre emitere factura
Articole similare
Autoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Cum am inteles eu ecotaxa!TVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Servicii de selectie si plasare de personal navigantCe declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completUltimele articole
Reminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeCum se face intrarea in sistemul de impunere pe veniturile micro
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Calcularea TVA la o gradinita. Ce activitati sunt scutite?Regimul de taxare a dreptului de utilizare a licentelor, brevetelor si a sistemului know-howStudiu de caz: Regimul TVA pentru achizitia unui imobil din GermaniaProcedura corecta: organele fiscale atrag atentia asupra depasirii plafonului de 35.000 euroAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAUltimele articole
Reminder ANAF! Vineri, 20 ianuarie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii TVA la incasareFirme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Marti, 20 decembrie 2022, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?
Mai multe articole despre persoana impozabila
Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Primire avans marfa. Regim TVADocumente care justifica AVANSURIle spre decontare primite anterior. Cum calculam corect?Documente si evidente utilizate in scopul TVACompletarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateUltimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Plati in numerar si plafoanele stabilite prin Legea 70/2015Indemnizatie de deplasare in tara: Care sunt conditiile de acordare a diurnei si implicatiile fiscale?Microintreprinderi neplatitoare de TVA. Cand se considera depasit plafonului de 300.000 lei?Declaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?
Mai multe articole despre avansuri

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"