Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, stabilim daca se pot emite facturi de avans fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii facturii urmand ca acest avans sa fie incasat ulterior sau in anumite situatii factura de avans sa fie stornata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale d.p.d.v. al impozitului pe profit si TVA-ului pentru furnizor, respectiv pentru client.
Avansurile nu implica venituri sau cheltuieli, deci nu au incidenta asupra impozitului pe profit. Avansurile sunt purtatoare de tva. Furnizorul emite facturi de avans cu tva si colecteaza taxa, iar clientul deduce taxa, cu respectarea conditiilor de incasare/plata in cazul in care societatea respectiva aplica tva la incasare.Potrivit art. 282 alin. (2) cu normele metodologice, exigibilitatea tva intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator, inclusiv in situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora. Deci este permisa facturarea avansurilor inainte de incasarea lor.
Se poate emite o factura storno de avans deoarece, potrivit art. 287 lit. a), baza de impozitare se reduce in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.
Cod fiscal
"ART. 282 - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Asociatiile de proprietari Contabilitate - fiscalitate

Ghid pentru implementarea si continuarea aplicarii IFRS
Norme metodologice: 25. (1) Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora."
Cod fiscal
"ART. 287 - Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans.
Norme metodologice: 32. (1) In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce..."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.3 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Deducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunInregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeLeasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Factura de avans. Regimul TVAUltimele articole
Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Declarare FACTURA AVANS. Cum intocmim Declaratia 390?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Exigibilitatea TVA pentru FACTURA AVANS emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Articole similare
Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAANAF organizeaza o noua sesiune de asistenta online pe tema completarii si depunerii Declaratiei UniceCumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?PFA care beneficiaza de microgranturi de 2.000 de euro. Din acesti bani se pot achita credite bancare?Plata garantiei este purtatoare de TVAUltimele articole
Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Se pot acorda tichete de masa si vouchere de vacanta in cazul contractelor de mandat?A fost oficializata legea prin care majorarea voluntara cu suma de 200 lei a salariilor minime NU va fi impozitataLuni, 30 mai 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394PFA cu impozitare la norma de venit. Cum se calculeaza CAS si CASS?Articole similare
Prestari servicii legate de bunuri imobile. Care sunt aspectele TVA obligatorii?Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtANAF: Termen Declaratia 101 pentru contribuabilii ce au optat pentru inchiderea situatiei contabile la data de 25 februarie 2012Eugen Teodorovici: O noua ordonanta pentru modificarea Codului fiscalANAF publica aplicatia pentru D101Ultimele articole
Mai trebuie depus F4109 daca casele de marcat au fost defiscalizate?Firme care pot completa D100 pentru a scadea costurile achizitionarii caselor de marcat fiscaleCand se schimba impozitarea la micro pentru firmele cu capital de 45.000 lei, cifra de afaceri sub 1 milion euro si un singur angajat?Cum se stabileste impozitul pe profit pentru firme care fac plati anticipateSponsorizari incepand cu 1 ianuarie 2022. Sumele care nu se scad din impozitul pe profit NU se mai reporteaza pe 7 aniArticole similare
ANAF: Contributii sociale obligatorii pentru persoanele fiziceImport nerezidenti si Formularul 090. Ce IMPLICATII FISCALE are societatea in Romania?Sume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?IMPLICATII FISCALE privind plata taxei de examenGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMonografie contabila pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020Scrisoare de renuntare la recuperarea soldului creditului primita din partea bancii. IMPLICATII FISCALEArticole similare
Venituri din activitati independente. Inregistrare in scopuri de TVACalcul depasire plafon PFA. Intreprindere individualaDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataMicroentitati si ONG. Situatii financiare anuale. Cand intocmim note explicative?Factura proforma avans intracomunitar. Cum se declara AVANSURIle intracomunitare?Ultimele articole
Aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice (Material ANAF)Elementele obligatorii ale facturii in 2022Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVADocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriInregistrare in scopuri de TVA. Cum se face ajustarea taxei deductibile?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"