Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, stabilim daca se pot emite facturi de avans fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii facturii urmand ca acest avans sa fie incasat ulterior sau in anumite situatii factura de avans sa fie stornata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale d.p.d.v. al impozitului pe profit si TVA-ului pentru furnizor, respectiv pentru client.
Avansurile nu implica venituri sau cheltuieli, deci nu au incidenta asupra impozitului pe profit. Avansurile sunt purtatoare de tva. Furnizorul emite facturi de avans cu tva si colecteaza taxa, iar clientul deduce taxa, cu respectarea conditiilor de incasare/plata in cazul in care societatea respectiva aplica tva la incasare.Potrivit art. 282 alin. (2) cu normele metodologice, exigibilitatea tva intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator, inclusiv in situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora. Deci este permisa facturarea avansurilor inainte de incasarea lor.
Se poate emite o factura storno de avans deoarece, potrivit art. 287 lit. a), baza de impozitare se reduce in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.
Cod fiscal
"ART. 282 - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;

SAF-T Ghid de raportare corecta

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Norme metodologice: 25. (1) Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora."
Cod fiscal
"ART. 287 - Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans.
Norme metodologice: 32. (1) In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce..."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Leasing autovehicul. Inregistrarea unui leasing si deducerea TVAAnulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Exigibilitatea TVA pentru FACTURA AVANS emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Ultimele articole
Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeVanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Declarare FACTURA AVANS. Cum intocmim Declaratia 390?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireAtentie! Luni intra in vigoare noua procedura de inregistrare in scopuri de TVAPlafonul pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul intreprinderilor individualeAlerta fiscalitate 28 iulie - 01 august 2008Studiu de caz: Facturarea unor penalitati catre un client dintr-un stat membru UEUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Completarea Declaratiei D101Cum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microInchidere exercitiu financiar 2021. Calcularea corecta a impozitul pe profit cu aplicarea bonificatiilor OUG 153/2020Deducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificDocumentar fiscal privind impozitul pe salariiUltimele articole
Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Bunuri acordate sub forma de sponsorizare. Ce IMPLICATII FISCALE apar?Proiect de Ordin ANAF: Aprobarea procedurii de intocmire, avizare si aprobare a raportului de inspectie fiscalaPrestare servicii intracomunitare. Ce IMPLICATII FISCALE apar in ce priveste TVA-ul?Tratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaDepasire plafon TVA. Ce IMPLICATII FISCALE apar?Ultimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVACod TVA anulat din oficiu. IMPLICATII FISCALE si contabile in 3 spete importanteScoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliArticole similare
TVA la vanzarile cu plata in ratePrecizari importante privind Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasareInregistrare facturi din anii precedenti. Deconturile de TVAAnaliza: Incasare avans pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareSplit TVA: Ce facilitati au cei care opteaza pentru aplicarea sistemului?Ultimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPlafoane incasari si plati in numerar 2025Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"