Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, stabilim daca se pot emite facturi de avans fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii facturii urmand ca acest avans sa fie incasat ulterior sau in anumite situatii factura de avans sa fie stornata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale d.p.d.v. al impozitului pe profit si TVA-ului pentru furnizor, respectiv pentru client.
Avansurile nu implica venituri sau cheltuieli, deci nu au incidenta asupra impozitului pe profit. Avansurile sunt purtatoare de tva. Furnizorul emite facturi de avans cu tva si colecteaza taxa, iar clientul deduce taxa, cu respectarea conditiilor de incasare/plata in cazul in care societatea respectiva aplica tva la incasare.Potrivit art. 282 alin. (2) cu normele metodologice, exigibilitatea tva intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator, inclusiv in situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora. Deci este permisa facturarea avansurilor inainte de incasarea lor.
Se poate emite o factura storno de avans deoarece, potrivit art. 287 lit. a), baza de impozitare se reduce in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.
Cod fiscal
"ART. 282 - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Norme metodologice: 25. (1) Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora."
Cod fiscal
"ART. 287 - Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans.
Norme metodologice: 32. (1) In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce..."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunExigibilitatea TVA aferenta facturii de avansAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Leasing autovehicul. Inregistrarea unui leasing si deducerea TVAExigibilitatea TVA pentru FACTURA AVANS emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Ultimele articole
Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeVanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Declarare FACTURA AVANS. Cum intocmim Declaratia 390?Articole similare
Regim TVA operatiune export. Cum facturam?ANAF a publicat Ordinul pentru aprobarea formularului 311Telemunca si suma de 400 lei din partea angajatorului. Banii trebuie acordati tuturor angajatilor?Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismInregistrare contract de redeventa. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Proiect: Anumite firme care platesc IMPOZIT PE PROFIT vor avea reguli speciale de impozitareCum determini impozitul pe profit aferent cheltuielilor sociale?ANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Motiune de cenzura: IMPOZIT PE PROFIT de 15% si impozitare diferentiataDepasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Ultimele articole
Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Tratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaVenituri obtinute de nerezidenti din inchirierea proprietatilor imobiliare. Ce IMPLICATII FISCALE apar?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Vanzare spatiu comercial. Regim TVAImport nerezidenti si Formularul 090. Ce IMPLICATII FISCALE are societatea in Romania?Ultimele articole
Anulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVACod TVA anulat din oficiu. IMPLICATII FISCALE si contabile in 3 spete importanteScoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
De cand nu se mai declara bonurile fiscale in Declaratia 394?Cum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaDispozitiile care reglementeaza masurile de simplificare in domeniul TVACodul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Tabel comparativ TVA. Modificari in Codul fiscal aduse de OUG nr. 24Ultimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPlafoane incasari si plati in numerar 2025Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"