Tags: reorganizare juridica, insolventa, codul de procedura fiscala, impozit pe profit
In analiza de mai jos, o firma aflata in insolventa (reorganizare) plateste impozit pe profit. Cu mentiunea ca ramane platitoare de TVA, stabilim daca poate instraina patrimoniul.
Actul normativ care reglementeaza procedurile aplicabile in cazul insolventei unei persoane juridice romane este Legea nr. 85/2014, cu modificarile ulterioare.
Astfel, in cazul in care o societatea este in stare de insolventa, dupa momentul deschiderii acestei proceduri, urmeaza, de regula, o perioada de observatie in care administratorul judiciar si creditorii acesteia analizeaza situatia juridica si patrimoniala a societatii pentru a stabili daca se poate salva, prin reorganizare judiciara sau daca aceasta se lichideaza.
In cazul in care se aproba reorganizarea societatii, procedura insolventei intra in faza de "reorganizare judiciara".
In aceasta etapa, potrivit prevederilor art. 83 din Legea insolventei nr. 85/2014, toate actele si corespondenta emise de debitor, administratorul judiciar sau lichidatorul judiciar vor cuprinde, in mod obligatoriu si cu caractere vizibile, in limbile romana, engleza si franceza, mentiunea "in reorganizare judiciara", "in judicial reorganisation", "en redressement" sau, dupa caz, "in faliment", "in bankruptcy", "en faillite".
Procedura de "reorganizare judiciara" presupune intocmirea unui plan pe baza caruia debitorul trebuie sa isi achite datoriile, sa-si restructureze activitatea, sa lichideze o parte din avere etc.
Legea 85/2014 privind insolventa prevede ca o firma se poate reorganiza pe o perioada de trei ani de la confirmarea planului, cu o prelungire de maxim un an. In aceasta perioada contractele in derulare pot fi mentinute, conform planului acceptat de parti.
Daca societatea si-a declarat intentia de reorganizare, aceasta isi va conduce in continuare contabilitatea cu personalul existent si isi va administra activitatea si va dispune de bunurile din patrimoniul sau. Nu exista o prevedere speciala privind organizarea contabilitatii in perioada de reorganizare (situatiile financiare au alte termene numai pentru societatile aflate in lichidare).
Documentele care insotesc cererea de insolventa adresata tribunalului (inclusiv planul de reorganizare) sunt specificate la art. 28 din Legea insolventei.
Procedura de reorganizare a societatii pentru care s-a solicitat falimentul nu o exonereaza pe aceasta de la declararea obligatiilor fiscale.
Asa cum se prevede la art. 233, alin. (4) din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, societatea isi pastreaza in continuare personalitatea juridica chiar si pentru operatiunea lichidarii, pana la terminarea acesteia.
Daca societatea nu a fost declarata inactiva conform art. 92 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala sau nu i-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316, alin. (11), lit. a) - h) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, atunci poate emite facturi cu TVA, iar clientii sai au dreptul sa-si deduca taxa astfel facturata, in mod obisnuit, fara nicio restrictie specifica.
Incepand cu anul 2010, pentru bunurile si/sau serviciile livrate ori prestate de sau catre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa se aplica regimul normal de taxare.
Ca urmare va completa si va depune deconturile de TVA.
In situatia in care inregistarea societatii in scopuri de TVA a fost anulata, pentru operatiunile taxabile facturate in perioada de insolventa societatea are obligatia colectarii TVA conform prevederilor art. 11, alin. (6) si art. 11, alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, iar clientii au dreptul de deducere al taxei (art. 11, alin. (7) si alin. (9).
Impozitul pe profit se calculeaza si se declara conform prevederilor Titlului II, iar declaratiile se depun la termenele prevazute de art. 41 si 42 din lege. De asemenea sunt aplicabile si prevederile referitoare la recuperarea pierderii fiscale declarate prin formularul 101 privind impozitul pe profit anual.
Instrainarea patrimoniului se poate efectua in limita planului de reorganizare convenit.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatii declarative arenda
Intrebare:
O intreprindere individuala emite factura pentru contractele de arenda incheiate cu un
SRL pentru anul 2025 in suma de 45.000 lei, factura emisa fara TVA.
Ce obligatii fiscale si declarative au atat arendasul cat si arendatorul la momentul platii, respectiv incasarii acestei facturi?
Multumim!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Inregistrare in contabilitate factura de transport aferenta import de bunuri
Intrebare:
SRL din Romania platitor de TVA face import de marfuri din Turcia, cu livrare din Turcia in
Romania valoare 111.775,55 euro in data de 25.08.2025, curs vamal pentru luna de referinta 5.0693. Pentru aceasta tranzactie transportul este facturat de catre furnizor din Romania care emite factura fara TVA 2150 euro la curs BNR 5.0578 data 22.08.2025 corespondent ron 10.874,27 valoare mentionata pe factura.
Valoarea statistica din vama este 577.522,80 lei iar TVA...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Import marfuri urmate de livrare interna
Intrebare:
Se realizeaza o comanda de marfuri la o societate din Romania de catre o societate din Romania.
Marfa se afla in afara Uniunii Europene. Firma care comanda doreste sa isi aduca in regim propriu marfa. In acest sens achita TVA import si taxe vamale.
In ce conditii firma din Romania factureaza marfa catre clientul din Romania (dropshipment; marfa ajunge direct la client, eu primesc doar factura din afara UE si o facturez mai departe cu adaos).
...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Venituri persoana fizica din drepturi de proprietate intelectuala
Intrebare:
Venituri din promovare produse pe Tik Tok - 100 eur + 500 lei produse care se dau pt testare (hrana pt animale) si plante (de plantat in gradina la care se face un video).
Contractul este unul de drepturi de autor/creator, Suma de 100 eur se vireaza in contul creatorului si produsele de 500 lei (mancare animale + plante) sunt trimise creatorului.
- Ce taxe retine creatorul, daca are si contract de munca de 8/h/zi?
- La ce suma...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regim TVA achizitie bunuri cu instalare in Romania, prestator din stat tert
Intrebare:
O firma din Gemania trimite piese de schimb in Romania pentru un echipament instalat la o entitate in Romania. Firma din Gemania factureza pentru acest echipament unei firme din SUA care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Echipamentul ajunge din GE in Romania la un subcontractor al firmei din SUA si ulterior este instalat la clientul final fie de subcontractor, fie de furnziorul din GE. Facturile se emit in felul urmator: firma din GE emite factura catre firma din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Refuz factura in SPV
Intrebare:
Un furnizor ne-a facturat in luna august 2025 un serviciu folosind pentru facturare codul de inregistrare fiscala a unui sediu secundar si nu codul unic de inregistrare. Furnizorul sustine ca a transmis factura in e-factura dar noi nu o putem vizualiza! Am solicitat furnizorului stornarea facturii gresite si refacturarea pe codul unic de inregistrare dar nu este de acord! Va rog sa ne spuneti cum trebuie sa procedam in acest caz pentru a inregistra cheltuiala!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<