TVA. Stabilirea perioadei fiscale pentru anul 2014

Tags: perioada fiscala, deducere, cifra de afaceri, codul fiscal, formular, tva, 2015

Cu privire la TVA, ca regula generala, potrivit art. 156 indice 1 din Codul fiscal, perioada fiscala este luna calendaristica. Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent:

-    a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro. Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent. Cursul de schimb comunicat de BNR in data de 30 decembrie 2014, valabil pentru data de 31 decembrie 2014 este de 4.4834 lei/euro. Ca atare, pentru anul 2014 echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro este de 448.340 lei. La determinarea cifrei de afaceri se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile incluse in plafon.
-    nu a efectuat una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

I. Persoanele impozabile care in cursul anului 2014 au utilizat ca perioada fiscala trimestrul calendaristic si nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania.

1. Daca in anul 2014 au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2015 vor utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica.
In acest sens, persoanele impozabile vor depune la organele fiscale competente declaratia de mentiuni, pana la data de 02.02.2015.

2. Daca in anul 2014 au au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2015 vor utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic. In acest caz, persoanele impozabile  vor depune la organele fiscale competente formularul 094 „Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent”. Acest formular se va depune pana la data de 26.01.2015.


II.  Persoanele impozabile care anul 2014 au utilizat ca perioada fiscala luna calendaristica.

1. Daca in anul 2014 au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2015 vor utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica. In acest caz persoanele impozabile nu au obligatia depunerii niciunei declaratii de mentiuni, intrucat nu se modifica datele declarate initial in vectorul fiscal.

2. Daca in anul 2014 au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro si nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul 2014, in anul 2015 vor utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic.  
In acest sens, persoanele impozabile vor depune la organele fiscale competente declaratia de mentiuni, pana la data de 02.02.2015.

3. Daca au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul 2014, indiferent daca cifra de afaceri a depasit sau nu plafonul de 100.000 euro, in anul 2015  vor utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica si nu au obligatia depunerii niciunei declaratii de mentiuni.
  

Autor: Irina Dumitrescu