Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Societatea noastra este platitoare de TVA la marja, fiind dealer auto. I.Cum se declara corect in D300, pe ce randuri punem valorile din factura de clienti emisa? Spre exemplu, total factura 15000 lei/ baza 14000/ TVA la marja de profit 1000 lei. Pentru ca la 1000 lei TVA la marja ii revine 5263 baza - adica marja de profit, iar suma de 4737 pana la 15000 nu intra la TVA. II. La calculul plafonului de TVA trimestrial/lunar de 100.000 euro, intra si valoarea ce nu se impoziteaza cu TVA, in cazul nostru 4737 lei?
Raspunsul consultantului fiscal Elena Garofil:
Potrivit prevederilor art. 312 alin. (13) din Codul fiscal, in conditiile stabilite prin normele metodologice, persoana impozabila revanzatoare care aplica regimul special trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 322 si 323;
b) sa tina evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special.
In scopul aplicarii art. 312 alin. (13) si (14) din Codul fiscal, la pct. 86 alin. (4) din Normele metodologice se arata ca:
a) baza de impozitare pentru fiecare livrare de bunuri supusa regimului special este diferenta dintre marja de profit realizata de persoana impozabila revanzatoare si valoarea taxei aferente marjei respective;
b) marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare al bunului supus regimului special;
c) pentru determinarea taxei colectate aferente fiecarei livrari, din marja profitului determinata conform lit. b) se calculeaza suma taxei colectate corespunzatoare fiecarei livrari prin aplicarea procedeului sutei marite. Taxa colectata intr-o perioada fiscala pentru bunurile supuse regimului special reprezinta suma taxelor pe valoarea adaugata aferente fiecarei livrari de bunuri efectuate in perioada respectiva.
In scopul aplicarii art. 312 alin. (13) si (14) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare va indeplini urmatoarele obligatii:
a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;
c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala, pe fiecare cota de TVA aplicabila, si, dupa caz, taxa colectata;
Potrivit prevederilor din OPANAF 2227/2019, la randul 9 din Decontul de TVA - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari, pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind: baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru operatiunile supuse regimurilor speciale de taxa pe valoarea adaugata determinate pe baza situatiilor de calcul intocmite in acest scop;
Asadar, in decontul de TVA se inscrie marja profitului ca baza de impozitare a TVA.
2) Potrivit prevederilor pct. 103 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.
La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
In concluzie, la stabilirea perioadei fiscale pentru calculul plafonului de 100.000 euro, se va lua in calcul baza impozabila pentru respectivele operatiuni determinata in conformitate cu prevederile art. 312 din Codul fiscal, inscrisa la randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri (deci marja de profit pentru care se calculeaza TVA colectata).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Aplicarea regimului special, baza de impozitare din decontul de TVA. Cifra de afaceri in perioada fiscala":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazAjustare TVA pentru stocuri de marfaFirmele pot primi din oficiu a codului de TVA anulat. In ce conditii scapa de criteriile ANAF!Precizari privind depunerea Declaratiei uniceLivrare autoturism. Regimul TVAUltimele articole
ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareRecuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Inregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Corectarea erorilor materiale din deconturile de TVA. Studiu de caz
Mai multe articole despre decont de tva
Articole similare
Reguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de sponsorizare, mecenat si protocolSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii TVA apar la vanzarea terenurilor?Instructiuni pentru completarea si depunerea declaratiei 392BInregistrarea in scopuri de TVA. Ce conditii se impun la trecerea la platitor impozit pe profit?Plan national de relansare economica. Guvernul sprijina firmele prin acordare de granturi si instrumente de asigurare a lichiditatiiUltimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleContinuarea sistemului TVA la incasare in 2021. Se mai depune declaratia 097 in acest caz?OFICIAL! Clarificari ale Ministerului Finantelor privind aplicarea sistemului TVA la incasarePFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?Ministerul Economiei modifica OUG 224/2020 -sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul HoReCa
Mai multe articole despre cifra de afaceri
Articole similare
Fiscul anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVAAjustarea TVA in cazul falimentului, conform Codului fiscalCe declaratii depunem inclusiv luni, 11 iunieCat costa nedepunerea la termen a Declaratiei informative 394 privind achizitiile si livrarile pe teritoriul national?Ce reprezinta ajustarea de TVA si cum se face aceasta in cazul bunurilor imobile si de capital?Ultimele articole
MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite obligatii TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaREMINDER! 7 aprilie, termenul limita pentru depunerea formularului 092Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleCum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscal
Mai multe articole despre perioada fiscala

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"