Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati comerciale din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in RPO, care achizitioneaza piese de schimb din Ungaria. Factura este emisa cu TVA de catre societatea straina. Vom vedea astfel daca aceasta achizitie va trebui raportata in Declaratia 390.
Va trebui ca societatea din Romania sa verifice daca furnizorul are cod valid de TVA sau daca are vreun depozit in Romania pentru care s-a inregistrat in scopuri de TVA in Romania si factura a fost emisa cu TVA din Romania.
Daca nu este cazul, ar trebui sa solicitati furnizorului respectiv stornarea facturii si emiterea unei facturi fara TVA.
Practic, este o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru care se datoreaza TVA in Romania (prin taxare inversa) si care trebuie declarata ca atare in decontul de TVA 300 si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Probabil, furnizorul a taxat operatiunea din motive de prudenta intrucat nu avea dovada transportului bunurilor din Ungaria in Romania, transportul fiind in sarcina clientului.
Pentru recuperarea TVA nedatorata se poate lua legatura cu furnizorul, pentru a-i transmite dovada transportului si receptiei bunurilor in Romania, astfel incat acesta sa storneze factura initiala si sa emita o noua factura fara TVA, urmand apoi o reglare financiara intre cele doua societati.
Societatea din Romania are urmatorele obligatii:
- efectueaza plata TVA prin masura taxarii inverse, conform art. 152 alin. (6) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, inregistrand TVA in decontul de TVA, atat ca suma deductibila, cat si ca suma colectata (4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata").

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Cursul la care se evidentiaza TVA este cel valabil la data facturii, comunicat de BNR in ziua anterioara datei emiterii facturii
- raporteaza achizitia intracomunitara de bunuri prin decontul de TVA (300) la rd. 5 , 5.1 si 18, 18.1"
- societatea declara aceasta achizitie intracomunitara in declaratia recapitulativa privind achizitiile si livrarile intracomunitare 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al completarii declaratiei 390, in OMFP 76/2010 se regaseste sectiunea "NOTA" prin care se face precizarea ca in situatia in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene iar operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, raportarea prin declaratia recapitulativa se efectueaza dupa cum urmeaza:
"Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileAchizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Firmele de la Targul de Turism critica inspectia din timpul desfasurarii evenimentului: Ne-au facut sa parem evazionistiMicrointreprindere. Taxa platita la OSIM in numele clientilor. Care e regimul TVA la refacturarea taxei?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Studiu de caz: Achizitie servicii cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarReziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Studiu de caz: Inregistrarea unei facturi cu TVA in cazul participarii la targRestituire avans pentru livrari intracomunitare. DECLARATIA 390. Decont TVAServicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Procedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteOrganizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Taxa pe valoarea adaugataSolduri furnizori care urmeaza a fi eliminate din evidentele contabile. Cum se incheie?PFA cu venituri din agricultura. Impozit pe venitUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI second-hand. DeclaratiiFactura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI cu livrare CIPArticole similare
Elvetia ne sprijina in lupta contra spalarii banilor prin 2,15 milioane franci elvetieniPROIectul POSDRU lanseaza Scoala pentru femeiModificare vector fiscal si depasirea cifrei de afaceri. Ce procent de impozitare se aplica?Abrogare impozit specific. Cum pot face trecerea la plata impozitului micro firmele din HoReCa?ANAF a pus in dezbatere publica modelul si continutul formularului 179- Declaratie privind compensatia la carburantiUltimele articole
Finantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest cazActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"