Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati comerciale din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in RPO, care achizitioneaza piese de schimb din Ungaria. Factura este emisa cu TVA de catre societatea straina. Vom vedea astfel daca aceasta achizitie va trebui raportata in Declaratia 390.
Va trebui ca societatea din Romania sa verifice daca furnizorul are cod valid de TVA sau daca are vreun depozit in Romania pentru care s-a inregistrat in scopuri de TVA in Romania si factura a fost emisa cu TVA din Romania.
Daca nu este cazul, ar trebui sa solicitati furnizorului respectiv stornarea facturii si emiterea unei facturi fara TVA.
Practic, este o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru care se datoreaza TVA in Romania (prin taxare inversa) si care trebuie declarata ca atare in decontul de TVA 300 si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Probabil, furnizorul a taxat operatiunea din motive de prudenta intrucat nu avea dovada transportului bunurilor din Ungaria in Romania, transportul fiind in sarcina clientului.
Pentru recuperarea TVA nedatorata se poate lua legatura cu furnizorul, pentru a-i transmite dovada transportului si receptiei bunurilor in Romania, astfel incat acesta sa storneze factura initiala si sa emita o noua factura fara TVA, urmand apoi o reglare financiara intre cele doua societati.
Societatea din Romania are urmatorele obligatii:
- efectueaza plata TVA prin masura taxarii inverse, conform art. 152 alin. (6) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, inregistrand TVA in decontul de TVA, atat ca suma deductibila, cat si ca suma colectata (4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata").

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Cursul la care se evidentiaza TVA este cel valabil la data facturii, comunicat de BNR in ziua anterioara datei emiterii facturii
- raporteaza achizitia intracomunitara de bunuri prin decontul de TVA (300) la rd. 5 , 5.1 si 18, 18.1"
- societatea declara aceasta achizitie intracomunitara in declaratia recapitulativa privind achizitiile si livrarile intracomunitare 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al completarii declaratiei 390, in OMFP 76/2010 se regaseste sectiunea "NOTA" prin care se face precizarea ca in situatia in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene iar operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, raportarea prin declaratia recapitulativa se efectueaza dupa cum urmeaza:
"Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Fuziune prin absorbtie. Declaratiile pentru societatea absorbanta si pentru societatile absorbitePersoanele obligate la plata TVALeasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliDe ce salariile compensatorii de la Autoritatea de Supraveghere Financiara sunt inacceptabileOficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAUltimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaArticole similare
Avans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAPrestari servicii intracomunitare. Completare Declaratia 300 si DECLARATIA 390Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Transfer de active. Achizitie intracomunitara de materii primeAchizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?TVA la locuinte noi. Cum emitem corect factura?Important: precizari privind retinerea la sursa a impozitului pe venitSalariu minim in domeniul industrei alimentare si agricultura din 1 iulie 2024Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI cu livrare CIPFactura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI second-hand. DeclaratiiArticole similare
Norme complete privind combaterea intarzierii in executarea obligatiilor de plataRusalca buniculuiCresterea competitivitatii economicePROIect: Mai putine inspectii fiscale pentru solutionarea deconturilor de TVA negative cu optiune de rambursareClarificari ITM cu privire la gestionarea Registrului Electronic de Evidenta a Zilierilor. Raspunsuri la intrebari frecventeUltimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"