Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati comerciale din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in RPO, care achizitioneaza piese de schimb din Ungaria. Factura este emisa cu TVA de catre societatea straina. Vom vedea astfel daca aceasta achizitie va trebui raportata in Declaratia 390.
Va trebui ca societatea din Romania sa verifice daca furnizorul are cod valid de TVA sau daca are vreun depozit in Romania pentru care s-a inregistrat in scopuri de TVA in Romania si factura a fost emisa cu TVA din Romania.
Daca nu este cazul, ar trebui sa solicitati furnizorului respectiv stornarea facturii si emiterea unei facturi fara TVA.
Practic, este o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru care se datoreaza TVA in Romania (prin taxare inversa) si care trebuie declarata ca atare in decontul de TVA 300 si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Probabil, furnizorul a taxat operatiunea din motive de prudenta intrucat nu avea dovada transportului bunurilor din Ungaria in Romania, transportul fiind in sarcina clientului.
Pentru recuperarea TVA nedatorata se poate lua legatura cu furnizorul, pentru a-i transmite dovada transportului si receptiei bunurilor in Romania, astfel incat acesta sa storneze factura initiala si sa emita o noua factura fara TVA, urmand apoi o reglare financiara intre cele doua societati.
Societatea din Romania are urmatorele obligatii:
- efectueaza plata TVA prin masura taxarii inverse, conform art. 152 alin. (6) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, inregistrand TVA in decontul de TVA, atat ca suma deductibila, cat si ca suma colectata (4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata").

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cursul la care se evidentiaza TVA este cel valabil la data facturii, comunicat de BNR in ziua anterioara datei emiterii facturii
- raporteaza achizitia intracomunitara de bunuri prin decontul de TVA (300) la rd. 5 , 5.1 si 18, 18.1"
- societatea declara aceasta achizitie intracomunitara in declaratia recapitulativa privind achizitiile si livrarile intracomunitare 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al completarii declaratiei 390, in OMFP 76/2010 se regaseste sectiunea "NOTA" prin care se face precizarea ca in situatia in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene iar operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, raportarea prin declaratia recapitulativa se efectueaza dupa cum urmeaza:
"Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzari cu plata in rateCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaUn nou proiect modifica in Norme prevederi referitoare la accize si alte specialeContabilitatea financiara si de gestiune aplicata: Explicatiile necesare pentru aplicarea corecta a legislatiei in vigoareMFP publica un ordin cu noi scutiri TVA in cazul unui acord semnat cu SUAUltimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Avans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Beneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Depune Declarata 390 actualizata! Evita amenzile!Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaArticole similare
Facturare marfa achizitionata si livrata in UENou proiect ANAF privind inregistrarea in scopuri de TVAFactura eronata. Cum procedam?Depune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleSenat: Reducerea TVA la alimente ramane valabilaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI cu livrare CIPFactura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI second-hand. DeclaratiiArticole similare
PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEPe ordinea de zi a Guvernului se afla pROIectul de OUG pentru depunerea declaratiei privind beneficiarul real pana la 1 octombrieSchimbare sistem de impunere. Aplicarea reducerilor conform OUG 153Zoom fiscal: Modificari privind impozitul pe veniturile micROIntreprinderilor incepand cu 1 ianuarie 2018Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeUltimele articole
Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCCF propune modificari asupra pROIectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateMicROIntreprindere. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025PROIect: Plafonul de la care devii platitor de TVA ar putea CRESTE la 395.000 lei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"