Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati comerciale din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in RPO, care achizitioneaza piese de schimb din Ungaria. Factura este emisa cu TVA de catre societatea straina. Vom vedea astfel daca aceasta achizitie va trebui raportata in Declaratia 390.
Va trebui ca societatea din Romania sa verifice daca furnizorul are cod valid de TVA sau daca are vreun depozit in Romania pentru care s-a inregistrat in scopuri de TVA in Romania si factura a fost emisa cu TVA din Romania.
Daca nu este cazul, ar trebui sa solicitati furnizorului respectiv stornarea facturii si emiterea unei facturi fara TVA.
Practic, este o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru care se datoreaza TVA in Romania (prin taxare inversa) si care trebuie declarata ca atare in decontul de TVA 300 si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Probabil, furnizorul a taxat operatiunea din motive de prudenta intrucat nu avea dovada transportului bunurilor din Ungaria in Romania, transportul fiind in sarcina clientului.
Pentru recuperarea TVA nedatorata se poate lua legatura cu furnizorul, pentru a-i transmite dovada transportului si receptiei bunurilor in Romania, astfel incat acesta sa storneze factura initiala si sa emita o noua factura fara TVA, urmand apoi o reglare financiara intre cele doua societati.
Societatea din Romania are urmatorele obligatii:
- efectueaza plata TVA prin masura taxarii inverse, conform art. 152 alin. (6) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, inregistrand TVA in decontul de TVA, atat ca suma deductibila, cat si ca suma colectata (4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata").
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cursul la care se evidentiaza TVA este cel valabil la data facturii, comunicat de BNR in ziua anterioara datei emiterii facturii
- raporteaza achizitia intracomunitara de bunuri prin decontul de TVA (300) la rd. 5 , 5.1 si 18, 18.1"
- societatea declara aceasta achizitie intracomunitara in declaratia recapitulativa privind achizitiile si livrarile intracomunitare 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al completarii declaratiei 390, in OMFP 76/2010 se regaseste sectiunea "NOTA" prin care se face precizarea ca in situatia in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene iar operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, raportarea prin declaratia recapitulativa se efectueaza dupa cum urmeaza:
"Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare. Documentar fiscalStudiu de caz: Ce cota se aplica revistelor in care ponderea veniturilor provine din publicitate?Noi norme fiscale: Sigiliile aplicate de Directia AntifraudaFirma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Cine raspunde individual si in solidar pentru plata TVAUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Pana pe 11 martie 2024 trebuie depusa notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriArticole similare
Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAAchizitionare bilete de avion si de autobuz direct. Regim TVA. DECLARATIA 390Servicii accesorii transport pentru achizitii intracomunitare. Cum declaram in DECLARATIA 390 si Intrastat?Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingAchizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Evidentierea in gestiune a bunurilorConsolidarea situatiilor financiare in Romania. Inregistrari contabile. Studiu de cazStudiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingClient strain, inregistrat in scopuri de TVA in RomaniaPrevederile care reglementeaza aplicarea scutirii de TVA pentru unele livrari de bunuri si prestari de serviciiUltimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI cu livrare CIPACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI second-hand. DeclaratiiTVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteFactura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?Articole similare
Cod TVA anulat pentru beneficiar. Implicatii fiscale la furnizorDan Voiculescu cere lunar reducerea TVA-ului la alimentele de bazaDecontare servicii turistice pentru salariati. Implicatii fiscale (impozit pe profit, TVA)Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UENoi prevederi: Organismele de plasament colectiv in valori mobiliare si societatile de administrare a investitiilorUltimele articole
Asociat in doua micROIntreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?MicROIntreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Buletin informativ ANAF. 4 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 26 februarie -1 martie 2024Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"