Penalitati taxe locale refacturate. Intocmim factura cu TVA?

Tags: tva, penalitati, taxe locale refacturate, impozitul pe cladire, modernizare cladire

In randurile urmatoare, analizam cazul societatii Y care inchiriaza societatii Y un imobil. Chiriasul efectueaza modernizari asupra imobilului si-l instiinteaza pe proprietar dupa 3 ani de zile de la terminarea lucrarilor. Societatii X (proprietar) i se calculeaza impozitul pe cladire si penalitatile aferente acestei modernizari urmand ca penalitatile sa fie refacturate catre societatea Y (chirias).

Vom stabili astfel daca factura in care se vor refactura penalitatile datorate catre Taxe si Impozite Locale chiriasului, va fi cu TVA sau fara.

Solutia consultantului:

Conform art. 137  alin (2) lit.a  din Codul fiscal si a pct. 18 alin. (7) din Normele metodologice, redate in continuare:

 Art. 137  alin (2) lit.a):

Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia TVA.

Pct. 18, alin 7 din normele metodologice date in aplicare pentru art. 137:

"(7) Orice cheltuieli cu impozitele si taxele datorate de o persoana impozabila in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare, se cuprind in baza de impozitare a TVA, potrivit prevederilor art. 137 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Asadar, penalitatile platite la DGTIL, chiar daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate, ci sunt facturate separat, se cuprinde in baza impozabila. Prin urmare se va emite factura cu TVA 24%.