Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Norme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabil
Precizam astfel ca daca la achizitia/constructia/modernizarea unui imobil a fost dedusa total sau partial TVA, la scoaterea sa din evidenta prin casare trebuie sa se analizeze daca exista necesitatea ajustarii TVA, in functie de data dobandirii imobilului si incheierea sau nu a perioadei de ajustare.
Prevederile referitoare la ajustare se aplica si in cazul in care la dobandirea imobilului s-au aplicat masurile de simplificare, respectiv taxare inversa, pentru care nu s-a facut plata efectiva intre furnizor si beneficiar, dar prin evidentierea de catre beneficiar a taxei atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa se considera ca taxa a fost dedusa.
Necesitatea ajustarii in functie de data dobandirii imobilului se analizeaza astfel:
* daca acest imobil a fost construit/dobandit/transformat inainte de data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana (1 ianuarie 2007), conform art. 161 din Codul fiscal, perioada de ajustare este de 5 ani incepand cu data de la care imobilul a fost dobandit.
Perioada de ajustare inceteaza cel mai tarziu la 31 decembrie 2011 iar demolarea /casarea cladirii ce are loc dupa aceasta data nu mai impune ajustarea TVA dedusa initial.
* daca acest imobil a fost construit/dobandit/transformat dupa data aderarii, atunci se aplica prevederile privind ajustarea, regasite la art. 149 alin. (4) lit.d): „(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza: d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii: 1. bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila; (...)"

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

SAF-T pentru Contribuabili Mici
Conform art. 149, alin. (2) TVA se ajusteaza pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
Conform Normelor metodologice de aplicare a art. 149: „(12) Ajustarea taxei deductibile prevazute la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se efectueaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii, si este de pana la o (...) douazecime pe an din valoarea taxei deduse initial, fiind operata in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care bunurile de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia situatiilor prevazute la alin. (10).
Casarea unui bun de capital inainte de expirarea duratei normale de functionare a acestuia nu este considerata livrare catre sine, dar se aplica prevederile referitoare la ajustare, daca bunul isi inceteaza existenta in cadrul perioadei de ajustare, cu exceptiile prevazute la alin. (10)."
Conform pct. 14 din Normele metodologice de aplicare a art. 149 in vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele informatii:
a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital;
c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
d) taxa dedusa;
e) ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal.
2. Impactul asupra profitului impozabil
Din acest punct de vedere, trebuie avute in vedere urmatoarele aspecte:
a) Cheltuiala cu valoarea fiscala ramasa neamortizata: conform pct. 716 din Normele metodologice de aplicare a art. 24 din Codul fiscal cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, deci deductibile.
b) Rezerva din reevaluare: conform art. 22, alin. 51 rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.
Se va avea in vedere ca amortizarea fiscala nu este intotdeauna aceeasi cu amortizarea contabila.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Comunicat MFP: TVA pentru achizitii intracomunitare pentru mijloace de transportCe TVA aplicam la vanzarea de locuinte cetatenilor straini?Cum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Noi criterii la acordarea ajutoarelor de minimis pentru IMM. Ce modifica guvernulUltimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Ordin ANAF nr. 640 din 2012: norme actuale privind AJUSTAREA TVA: Declaratie 307AJUSTAREA TVA la scoaterea din functiune a activelor cu termen lung de utilizareAJUSTAREA TVATVA si regimul de taxare al veniturilor din chiriiProcedura de ajustareUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Platitor de impozit specific si impozit pe profit. Cum se calculeaza profitul impozabil?Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Completarea declaratiei 101Profit reinvestit. Ce inregistrari contabile efectuam?Ultimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitArticole similare
Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Achizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?ACHIZITIE IMOBIL in 2006ACHIZITIE IMOBIL cladire si teren. Cum procedam privind TVA-ul aferent tranzactiei?Achizitie teren construibil si constructie cu acelasi numar cadastral. Implicatii TVAUltimele articole
Aplicarea taxarii inverse de catre PFI la ACHIZITIE IMOBIL. Care e procedura?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?ACHIZITIE IMOBIL in leasing financiar. Cum facem amortizarea contabila si fiscala?ACHIZITIE IMOBIL. Cum facem ajustarea TVA?Analiza comparativa: avantaje si dezavantaje aferente achizitionarii unui imobil sau inchirieriiArticole similare
Inregistrare facturi MODERNIZARE CLADIREMODERNIZARE CLADIRE. Ce inregistrari contabile se fac?Penalitati taxe locale refacturate. Intocmim factura cu TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"