Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?

La inchiderea exercitiului financiar al anului 2021, impozitul pe profit este de 85250 lei, iar reducerea conform OUG 153/2020 este de 12% (10% CCPA 2% capital propriu pozitiv), in valoare de 10230 lei. 

S-a intocmit si inregistrat la ANAF declaratia 101 pentru anul 2021, cu urmatoarele sume: 85250 lei-impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16%, 10230 lei-reducerea impozitului pe profit conform OUG 53/2020, 75020 lei-impozit pe profit anual, 95102 lei impozit pe profit declarat si achitat in anul 2021 prin declaratia 100, 0 lei -impozit pe profit datorat, 20082 lei - diferenta de impozit pe profit de recuperat. 

Intrebarea este daca trebuie depusa declaratie rectificativa la D100 depuse in anul 2021, ca urmare a depunerii declaratiei 101 pentru anul 2021. Multumesc!

Raspunsul consultantului fiscal Elena Ionescu: 

Potrivit prevederilor legale in vigoare, aprobate prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, art. 19 alin. (1), rezultatul fiscal al unui exercitiu se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31 din Codul fiscal.

Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal, iar limitele cheltuielilor deductibile se aplica trimestrial/anual, astfel incat, la finele anului acestea sa se incadreze in prevederile titlului II din Codul fiscal.

Asa cum este prevazut la art. 41 din actul normativ anterior invocat, calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile expres prevazute de lege, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I - III.

Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42, respectiv pana la data de 25 iunie pentru urmatorii 5 ani.

Din enuntarea acestor prevederi legale rezulta ca in timpul exercitiului 2021, impozitul pe profit determinat se declara trimestrial prn formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetulde stat", cod 14.13.01.99/bs si anual prin Declaratia 101.

Este normal ca la sfarsitul exercitiului sumele declarate pentru trei trimestre sa nu coincida cu cele rezultate din calculul anual al impozitului, cu atat mai mult cu cat s-a aplicat si cota de reducere instituita de OUG nr. 153/2020.

Nu este necesar sa depuneti declaratii rectificative trimestriale pentru anul 2021 decat in cazul in care se constata ca valorile luate in calculul au fost eronate.

 

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!