Firme cu an fiscal modificat. Care este scadenta depunerii D100?

de Redactia Infotva la 21 Dec. 2022

Care este scadenta depunerii declaratiei D100 (103 Impozit pe profit/plati anticipate in contul imp. pe profit anual dat de PJ romane sau cu sediul social in Romania (altele decat pct.1)?. Pentru trim. I (FY2023), pentru o companie care a optat pentru an fiscal modificat (data incepere an fiscal - 01.09.2022) scadenta este 21.12.2022 sau 25.02.2023?

Potrivit art 41 alin (15) din Codul fiscal:

,, Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), pentru primul an fiscal modificat, aplica si urmatoarele reguli de declarare si plata a impozitului pe profit:
a) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit trimestrial si pentru care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului calendaristic, prima luna, respectiv primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligatia declararii si platii impozitului pe profit, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplica si in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului IV al anului calendaristic;
b) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, pentru anul fiscal modificat continua efectuarea platilor anticipate la nivelul celor stabilite inainte de modificare; in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului calendaristic, prima luna, respectiv primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligatia declararii si efectuarii platilor anticipate, in suma de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru fiecare luna a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplica si in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului IV al anului calendaristic.
 
Avand in vedere ca in cazul societatii dumneavoastra anul fiscal modificat incepe in a 3-a luna a trimestrului calendaristic III, primele 2 luni ale trimestrului III (lunile iulie si august) vor constitui un trimestru, pentru care obligatia de depunere a D 100 intervine la 25.10.2022.

Pentru trimestrul I an fiscal modificat (luna 09,10 si 11) obligatia transmiterii D100 intervine la data de 21.12.2022.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!