Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos situatia in care AGA a stabilit repartizarea profitului 2012, pe dividende. Actionarii sunt persoane fizice romane si nu obtin alte venituri de natura salariala, platind astfel contributia de 5.5% fpn de sanatate.
Se mentioneaza ca un actionar a ridicat dividendele in cursul lunii aprilie. Vom stabili astfel daca se vor deppune declaratia 100 pana in 25.05.2013 si declaratia 205 in februarie 2014, precum si ce declaratie trebuie depusa pentru 5.5% sanatate.
Solutia consultantului:
1. Potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. Raportarea impozitului pe venit se face prin intermediul formularului 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 195/2013), care se va depune pana la data de 25 mai 2013 pentru dividendele platite catre actionari in cursul lunii apeilie 2013.
2. Potrivit art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Astfel, formularul 205 - Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit (OPANAF 1913/2012) se va depune pana la 25 februarie 2014 pentru impozitul pe dividende calculat si retinut in anul 2013.
3. Potrivit art. 296 indice 27 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din investitii datoreaza contributia la asigurarile sociale de sanatate. Dividendele, fiind din punct de vedere fiscal incluse in categoria veniturilor din investitii conform art. 65 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, vor fi supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate in conditiile prevederilor din Capitolul III al Titlului IX indice 2 din Codul fiscal.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Vor avea obligatia, potrivit art. 296 indice 27 - art. 296 indice 31 din Codul fiscal, de a plati contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din dividende, persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal:
- venituri din salarii sau asimilate salariilor;
- venituri sub forma indemnizatiilor de somaj;
- venituri din pensii;
- venituri din activtati independente realizate de intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale, membrii intreprinderii familiale, persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice, persoanele care realizeaza venituri din profesii libere;
- venituri din activitatile agricole din cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea, cresterea st exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala impuse pe baza de norme de venit, precum si cele pentru care nu au fost stabilite norme de venit, conform art. 71 alin. (1) si (5) din Codul fiscal;
- veniturile din silvicultura si piscicultura, conform art. 71 alin. (2) din Codul fiscal;
- venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent, venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, venituri obtinute de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit Titlului IV indice 1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica, conform art. 52 alin. (1) lit. b) - d) din Codul fiscal;
- venituri din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e) din Codul fiscal.
Astfel, o persoana fizica va fi exceptata de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra dividendelor realizate, doar daca intr-un an fiscal realizeaza si venituri de natura celor mentionate mai sus.
In cazul dividendelor, contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de actionar pentru veniturile realizate se va stabili de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala, datorandu-se cota individuala de contributie in cota de 5,5%, pe baza informatiilor din formularul 205 - Declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit depus de catre societate, persoana fizica neavand obligatia de a depune o declaratie in acest sens.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza in anul urmator, prin aplicarea cotei individuale de contributie asupra aceleasi baze de calcul asupra carei se calculeaza si impozitul pe venit.
Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala se achita de catre persoana fizica in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, societatea neavand nici o obligatie in raport cu determinarea, declararea sau plata acestei contributii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Somatii de plata desi sunteti la zi cu taxele? Aflati cum depuneti corect contestatia!Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014Achitarea facturilor in 30 de zile e obligatorieContract de consignatie cu o tara din UE. Norme fiscale 2013Noi formulare pentru impozitele cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaUltimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
CHESTIONAR privind modul de implementare si efectele asupra mediului de afaceri ale Formularului 088Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Documentar fiscal: Inregistrarea contractelor incheiate cu nerezidenti persoane fizice si juridiceDocumentar fiscal: Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale restanteCe obligatii declarative are un PFA la incetarea activitatii?Ultimele articole
Lichidare societate. Ce DECLARATII trebuie sa depuna societatea care urmeaza sa fie radiataFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiArticole similare
Declaratia privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venitCe obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din DIVIDENDE nerezidenti?Reminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileAlerta fiscalitate 23-27 iunie 2008Ultimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 aprilie 2018Veniturile din dobanzi realizat de catre nerezidenti. Ce impozite calculam?Impozitul pe dividende. Cine il plateste, ce declaratii trebuie depuse si studii de caz utileMonografie contabila pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Microintreprindere. Constituire rezerva legala peste limita de 5% din profitUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



