Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos situatia in care AGA a stabilit repartizarea profitului 2012, pe dividende. Actionarii sunt persoane fizice romane si nu obtin alte venituri de natura salariala, platind astfel contributia de 5.5% fpn de sanatate.
Se mentioneaza ca un actionar a ridicat dividendele in cursul lunii aprilie. Vom stabili astfel daca se vor deppune declaratia 100 pana in 25.05.2013 si declaratia 205 in februarie 2014, precum si ce declaratie trebuie depusa pentru 5.5% sanatate.
Solutia consultantului:
1. Potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. Raportarea impozitului pe venit se face prin intermediul formularului 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 195/2013), care se va depune pana la data de 25 mai 2013 pentru dividendele platite catre actionari in cursul lunii apeilie 2013.
2. Potrivit art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Astfel, formularul 205 - Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit (OPANAF 1913/2012) se va depune pana la 25 februarie 2014 pentru impozitul pe dividende calculat si retinut in anul 2013.
3. Potrivit art. 296 indice 27 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din investitii datoreaza contributia la asigurarile sociale de sanatate. Dividendele, fiind din punct de vedere fiscal incluse in categoria veniturilor din investitii conform art. 65 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, vor fi supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate in conditiile prevederilor din Capitolul III al Titlului IX indice 2 din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Vor avea obligatia, potrivit art. 296 indice 27 - art. 296 indice 31 din Codul fiscal, de a plati contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din dividende, persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal:
- venituri din salarii sau asimilate salariilor;
- venituri sub forma indemnizatiilor de somaj;
- venituri din pensii;
- venituri din activtati independente realizate de intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale, membrii intreprinderii familiale, persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice, persoanele care realizeaza venituri din profesii libere;
- venituri din activitatile agricole din cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea, cresterea st exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala impuse pe baza de norme de venit, precum si cele pentru care nu au fost stabilite norme de venit, conform art. 71 alin. (1) si (5) din Codul fiscal;
- veniturile din silvicultura si piscicultura, conform art. 71 alin. (2) din Codul fiscal;
- venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent, venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, venituri obtinute de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit Titlului IV indice 1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica, conform art. 52 alin. (1) lit. b) - d) din Codul fiscal;
- venituri din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e) din Codul fiscal.
Astfel, o persoana fizica va fi exceptata de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra dividendelor realizate, doar daca intr-un an fiscal realizeaza si venituri de natura celor mentionate mai sus.
In cazul dividendelor, contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de actionar pentru veniturile realizate se va stabili de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala, datorandu-se cota individuala de contributie in cota de 5,5%, pe baza informatiilor din formularul 205 - Declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit depus de catre societate, persoana fizica neavand obligatia de a depune o declaratie in acest sens.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza in anul urmator, prin aplicarea cotei individuale de contributie asupra aceleasi baze de calcul asupra carei se calculeaza si impozitul pe venit.
Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala se achita de catre persoana fizica in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, societatea neavand nici o obligatie in raport cu determinarea, declararea sau plata acestei contributii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.08 din 5 din 6 voturi
Articole similare
De cand nu se mai declara bonurile fiscale in Declaratia 394?Achizitii de la o societate inactiva si vanzare bunurilor respective. Cum facturam?Conditii in care contravaloarea bunurilor nu se mai include in venitul brutCodul fiscal fara interpretari eronate! Tabel comparativ Impozitul pe ProfitFormularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
OUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termeneRomania suporta corectii de 25 la suta din valoarea DECLARATIIlor de cheltuieli POS DRUTranzactii. Inregistrare in scopuri de TVAMarti, 20 septembrie, termenul de depunere a DECLARATIIlor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareBuletin informativ: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 12-18 decembrie 2015Ultimele articole
Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Reminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Deducerea personala 2023: Cum se acorda si cine poate beneficia de facilitateFirmele pot incepe sa depuna situatiile financiare pentru 2022. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent in 25 ianuarieSAF-T: Cand expira termenul limita de depunere a D406 pentru contribuabilii mari care aveau aceasta obligatie din 1 iulie 2022?Articole similare
Reducerea impozitului pe DIVIDENDE s-ar putea aplica de la 1 ianuarie 2016Discutiile despre reintroducerea supraaccizei la combustibili au majorat deja preturileGhid fiscal al contribuabililor care au realizat venituri din strainatate elaborat de ANAFNerepartizare profit pentru investitii SRL-D. Cum se poate repartiza profitul pe DIVIDENDE?Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul I - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiUltimele articole
Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe DIVIDENDE este de 8%Inspectii fiscale: Au fost stabilite sume suplimentare de pana la 451,21 mii lei in urma controalelor efectuate in luna decembrie 2022Acordare DIVIDENDE interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Articole similare
IMPOZIT PE VENITurile nerezidentilor pentru inchiriere utilajIMPOZIT PE VENITurile salariale. Cum se poate evita dubla impunere?Achizitii de servicii intracomunitare. Tratament fiscal pe veniturile realizate de nerezidentiO societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Reminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101Ultimele articole
Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Model de calcul pentru salariile majorate cu 200 de lei netaxabili de la 01 ianuarie 2023Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"