Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Afacerile din e-commerce sau magazinele online se confrunta adesea cu situatii in care trebuie sa factureze sub un regim specific plata unor servicii de catre companiile de promovare (includem aici si retelele de socializare cu metode de marketing facturate in regim propriu). In concret, stiti cum se factureaza servicii de promovare de la Facebook? Cum procedam cu unele servicii platite catre Google?
Iata un caz concret: "Administratorul societatii plateste lunar spatiu de stocare si domeniu pentru email pentru societate, la Google. Pentru aceasta Google emite o factura fara TVA. Aceste servicii trebuie declarate in 390 si daca trebuie calculat si virat TVA pentru ele aici in Romania? Societatea este microintreprindere si este neplatitoare de TVA."Din cele prezentate ar reiesi ca factura este emisa pe numele societatii si ca prestatorul de servicii electronice (Google) a emis factura in considerarea faptului ca beneficiarul (microintreprinderea) este persoana impozabila (chiar daca neinregistrata in scop de TVA/neplatitoare de TVA).
Coroborand faptul ca microintreprinderea beneficiara nu detine niciun cod de TVA pentru operatiuni intracomunitare conform art. 317 alin. 1 lit. c din Codul fiscal cu mentiunea inscrisa pe factura (beneficiarul este persoana obligata la plata TVA – art. 196 din Directiva 2006/112/CE) deducem ca prestatorul Google nu este persoana impozabila stabilita intr-un alt stat membru UE si nici macar nu este inregistrat special in scop de TVA pentru servicii electronice prin intermediul regimului M1SS - Mini One Stop Shop, ci este o persoana impozabila stabilita in afara UE.
in aceste conditii, achizitia serviciilor nu este considerata o achizitie intracomunitara de servicii de la un prestator din UE si, in consecinta, nu trebuie declarata in declaratia recapitulativa 390 VIES prevazuta la art. 325 din Codul fiscal (care se utilizeaza doar pentru operatiuni intracomunitare – livrari intracomunitare de bunuri, achizitii intracomunitare de servicii ori de bunuri etc.).
in privinta datorarii TVA, serviciile electronice achizitionate au locul prestarii in Romania, unde este stabilita microintreprinderea beneficiara conform art. 278 alin. 2 din Codul fiscal si, intrucat prestatorul nu este stabilit in Romania, persoana obligata la plata TVA este microintreprinderea in calitate de beneficiar conform art. 307 alin. 2 din Codul fiscal.
Deoarece microintreprinderea nu este inregistrata in scop de TVA in Romania si nu depune decontul obisnuit de TVA, ea nu va putea plati TVA aferenta in regim de taxare inversa conform art. 326 alin. 2 din Codul fiscal (adica, prin evidentierea TVA datorata in decontul de taxa, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila). Ca atare, microintreprinderea va datora TVA in calitate de persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. 2 coroborat cu art. 326 alin. 1 din Codul fiscal. Obligatia de plata a TVA va fi evidentiata in decontul special de TVA (formular 301) prevazut de art. 324 alin. 1 lit. d din Codul fiscal.

Examen Consultant Fiscal 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Exigibilitate TVA factura servicii intracomunitareArticole similare
Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Cine e obligat sa depuna Declaratia 092 in noiembrie? Se apropie termenul-limita!ACHIZITII combustibil si taxe de drum UE. Cum procedam cand nu se mai recupereaza o parte din TVA?Achizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Inregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariUltimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la ACHIZITII de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaArticole similare
SERVICII ELECTRONICE catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaPrestare SERVICII ELECTRONICE: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVANoi SERVICII ELECTRONICE de plata. Consiliul confirma acordul cu PE in privinta normelor actualizateCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 16 si 20 aprilieObligatii privind TVA ale persoanelor impozabile stabilite si inregistrate in scopuri de TVA in Romania care presteaza SERVICII ELECTRONICE catre persoane neimpozabile incepand cu 1 ianuarie 2015Ultimele articole
Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiilePlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de SERVICII ELECTRONICEArticole similare
Modelul Formularului 092Import servicii electronice efectuat de un neplatitor de TVA. Ce declaratii se depun?NOU! Posta romana va livra trimiterile postare din anumite clase de servicii la domiciliul clientilor, in orice localitate din taraRegularizare avansuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Stornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Depasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Studiu de caz: Constituirea rezervei legale la MICROINTREPRINDEREImpozitul pe dividende. Cine il plateste, ce declaratii trebuie depuse si studii de caz utilePlata taxei TVUltimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"