Monografie contabila pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.

1. La 01.07.2020 se primeste factura de chirie pentru luna august pentru un spatiu nou inchiriat, factura fara TVA.

 

2. La 01.07.2020 se primeste factura de garantie conform contract, factura fara TVA.

 

3. Se platesc cele 2 facturi in 15.07.2020.

 

4. La 23.07.2020 se ia decizia incetarii contractului. Care sunt inregistrarile contabile avand in vedere operatiile de mai sus si ca spatiul respectiv, cu destinatia magazin, nu a mai fost folosit, iar garantia platita se pierde, conform contract. Cheltuielile implicate sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Multumesc.

 

Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:

 

 Inregistrarile contabile sunt:

 

- primirea facturii de chirie aferenta lunii august in 01.07.2020

 

471 ”Cheltuieli inregistrate in avans” = 401 ”Furnizori”

 

- primirea facturii de garantie in 01.07.2020

 

2678 ”Alte creante imobilizate” = 401 ”Furnizori”

 

- plata celor doua facturi in 15.07.2020

 

401 ”Furnizori” = 5121 ”Conturi la banci in lei”

 

- regularizari la incetarea contractului din 23.07.2020

 

612 ”Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile” = 471 ”Cheltuieli inregistrate in avans”

 

6581 ”Despagubiri, amenzi si penalitati” = 2678 ”Alte creante imobilizate”.

 

Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. 1 din Codul fiscal sunt considerate deductibile la calculul rezultatului fiscal/profitului impozabil cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. In cadrul cheltuielilor deductibile intra si cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor, dupa cum se prevede la pct. 13 alin. 1 lit. j din Normele metodologice date in aplicarea art. 25 alin. 1 din Codul fiscal.

 

Daca inchirierea spatiului si, mai ales, incetarea contractului de inchiriere au la baza decizii cu scop economic ce pot fi documentate/justificate la un eventual control fiscal, atunci cheltuielile inregistrate sunt deductibile.



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.