Facem inregistrare unei facturi de garantie cu TVA sau fara?

Tags: inregistrare factura de garantie, facturi garantie, tva, prestator, inregistrari, garantia

Procedura de inregistrare a unei facturi de garantie se va stabili pentru o societate care aplica I.F.R.S. si care colaboreaza cu o S.C. de reparatii, modernizari birouri, cu contract de reparatii negociat la valpare fara TVA si 5% din val.reparatiilor drept garantie pentru lucrarile efectuate. Garantia este pe o perioada de un an, se achita in cont bancar distinct pe fact de garantie in 30 zile de la receptia lucrarilor. Firma emite doua facturi: prima = reparatii la val.negociata + 24% TVA; a doua =5% din reparatie la val.negociata +24 % TVA.

Vom vedea daca este corect sa se primeasca factura de garantie cu TVA, stabilind si care va fi monografia contabila in ambele cazuri. In plus, vom vedea si cum va factura cealalta societate garantia si reparatiile.

Orice garantii percepute pentru buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni in sfera de aplicare a TVA, nefiind livrari de bunuri sau prestari de servicii in sensul art. 126 alin (1) din Codul fiscal.

Pentru garantiile percepute nu exista obligatia de a se factura aceste sume, conform art. 155 alin.(1) din Codul fiscal.

In situatiile in care beneficiarii solicita o factura pentru garantii, factura nu va cuprinde TVA.
 
 Prestatorii au obligatia sa inscrie in facturi valoarea lucrarilor de servicii, asa cum rezulta din situatiile de lucrari si sa colecteze TVA aferenta aceastor sume, fara ca aceasta suma sa fie influentata de garantia de buna executie.
 
            Garantia de 5% face parte din pretul de achizitie al serviciilor si dupa trecerea perioadei de 1 an se incaseaza de catre prestator.
            Prin urmare, suma aferenta este inclusa in costul lucrarilor inclusiv in baza de impozitare a TVA.
            Retinerea garantiei sau inscrierea acesteia nu este operatiune in sfera de aplicare a TVA.
 
            De exemplu la o valoarea negociata de 1.000 lei, garantia este de 5%, respectiv 50 lei.
Valoarea TVA din contract  este de 1.050 lei x 24%= 252 lei

Factura se va emite pentru valoarea totala a lucrarilor, de 1.050 lei TVA colectata va fi de 252 lei. Total 1050+252 = 1302 lei

Garantia de buna executie de 50 lei se va inscrie in aceeasi factura distinct, in scop informativ fara a trece TVA in dreptul sau fara a fi scazuta din totalul de plata pentru ca beneficiarul sa o vireze intr-un cont separat.

Restul de plata al facturii in contul curent este de 1.302 lei -50 lei = 1.252 lei
           TVA care se va colecta in contul 4427= 252 lei
            Plata garantiei intr-un cont distinct 50 lei
 
            Inregistrarea facturii primite de la furnizor
            %                                 =                                  401
            628                                                           Furnizori                   1050
 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
         4426                                                                                                   252
TVA deductibila
Plata sumei curente catre furnizor
            401                             =                      5121                          1252
     Furnizori                                        Conturi curente la banci
 Plata separata a garantiei in alt cont
          401                               =                      167                                50
Furnizori                    Alte imprumuturi si datorii asimilate

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro