Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, un SRL din Romania, microintreprindere, platitor de TVA, a emis in luna 10 din 2013, catre o societate din Austria, o factura de servicii de 3000 de euro. Aceasta factura nu a fost incasata, iar in iunie 2014, prin intermediul unui avocat din Austria, SRL-ul a actionat in instanta districtuala pentru cauze comerciale din Viena, Austria, clientul neplatitor. In noiembrie 2014, presedintele sectiei instantei a dat hotararea urmatoare: Sub supravegherea instantei s-a ajuns la un concordat si societatea din Austria (parata) se obliga sa plateasca SRL-ului (reclamantei) suma de 6.000 de euro si 1.000 de euro cheltuieli procesuale stabilite de comun accord, catre reprezentantul reclamantei.
S-a stabilit ca in acest mod au fost compensate toate pretentiile reciproce. In urma incasarii sumei de la parata, reprezentantul reclamantei, avocatul austriac al SRL-ului a virat suma catre acesta.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitatea SRL-ului aceasta operatiune si daca diferenta de 4.000 de euro obtinuta in plus fata de valoarea facturii se declara in 390 sau in 300. de asemenea, vom vedea daca se plateste pentru acesta suma impozitul de 3% pentru veniturile microintreprinderilor.
Conform prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal baza de calcul pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor se compune din totalitatea veniturilor inregistrate de o societate potrivit reglementarilor contabile in vigoare, cu exceptia sumelor expres prevazute la alin. (1).
In speta prezentata de d-voastra, mentionam ca veniturile din penalitati se inregistreaza astfel:
- primirea hotararii judecatoresti:
461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"
- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:
5124 = 461

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"
- inregistrarea veniturilor:
472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"
Sumele inregistrate in ct. 7588 intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor si se impoziteaza cu 3% daca societatea are statutul de microintreprindere.
In ceea ce priveste TVA retinem ca valoarea penalitatilor obtinute de la un client, stabilite printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila nu este o operatiune de natura prestarilor de servicii, motiv pentru care valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA.
Conform prevederilor legislatiei fiscale aplicabile in Romania, penalitatile calculate de catre furnizor nu reprezinta o operatiune economica impozabila, calcularea acestora fiind doar consecinta nerespectarii unei clauze contractuale si ca urmare nu intra in baza de impozitare a TVA. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca cele patru conditii cumulative mentionate la articolul 126, alineatul 1 din Codul fiscal.
Datorita faptului ca inregistrarea penalitatilor conform prevederilor contractuale nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 137, alin. 3, lit. b).
Ca urmare, prestatorul serviciilor din Romania nu este obligat sa emita factura. Deci, emiterea unei facturi nu este obligatorie, dar nici interzisa. Pentru incasarea penalitatilor, este suficienta emiterea unui document din care sa rezulte modul de calcul al acestora (numar zile, perioada, procent, baza de calcul). Totusi, daca se emite o factura pe numele unui client stabilit in afara teritoriului Romaniei, trebuie inscrisa o mentiune din care sa rezulte ca valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA iar platitorul nu este obligat sa plateasca TVA prin taxare inversa.
Din acest motiv, valoarea facturii de penalitati nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300. De asemenea, avand in vedere ca penalitatile nu sunt asimilate unor prestari de servicii, valoarea acestora nu se raporteaza nici prin declaratia cod 390 VIES chiar daca ambii parteneri sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau de resedinta.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Locul prestarii serviciului de reparatii naveCreanta neincasata. Regim fiscal scoatere din evidentaFacilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?Zoom fiscal: Modificarile aduse de Legea 112/2016 privind CAS-ul platit pentru unele categorii de venituriA scazut numarul de CONTRACTe individuale de munca suspendate (Informare Ministerul Muncii)Ultimele articole
Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleTVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteCONTRACTul de inchiriere. Modificare importanta adusa prin Ordinul 161/2025Articole similare
Codul de procedura fiscala se modifica semnificativ. Anuntul facut de MFPFacturarea PENALITATIlor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Care sunt PENALITATIle aplicate contribuabililor care nu isi platesc obligatiile fiscale la data scadentaNoul proiect care aduce in discutie impozitul forfetar de la 1 ianuarie 2016Rezumat OG 23/2017 privind plata defalcata TVAUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?E-Factura in 2025: Facturile de PENALITATI se transmit sau nu in sistemul E-FacturaReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11Articole similare
Regim TVA livrari-prestari efectuate de o persoana impozabila aflata in insolventaCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalIntocmire si semnare bilant. Cand nu e necesara viza unui expert?Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala pentru servicii prestate de nerezidenti. Cand e obligatoriu certificatul?Servicii intracomunitare prestate de o societate neinregistrata in ROI. Regim TVAUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Transport international de marfuri. Care sunt aspectele fiscale si contabile de avut in vedere?Declarare achizitie autoturism nou. Decont TVAReevaluarea mijloacelor fixe. SocoteliTratamentul fiscal al compensatiei datoriilor. Prestari servicii intre societatiAchizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Ultimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaCum se scad din evidenta creantele neincasateTratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Articole similare
Organizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleAchizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Comision cesiune creanta. Cum facem inregistrarile contabile?Inregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Declarare factura de protocol in D394. Cum facem monografia contabila si cum declaram facturile?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"