Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza de mai jos, un SRL din Romania, microintreprindere, platitor de TVA, a emis in luna 10 din 2013, catre o societate din Austria, o factura de servicii de 3000 de euro. Aceasta factura nu a fost incasata, iar in iunie 2014, prin intermediul unui avocat din Austria, SRL-ul a actionat in instanta districtuala pentru cauze comerciale din Viena, Austria, clientul neplatitor. In noiembrie 2014, presedintele sectiei instantei a dat hotararea urmatoare: Sub supravegherea instantei s-a ajuns la un concordat si societatea din Austria (parata) se obliga sa plateasca SRL-ului (reclamantei) suma de 6.000 de euro si 1.000 de euro cheltuieli procesuale stabilite de comun accord, catre reprezentantul reclamantei.
S-a stabilit ca in acest mod au fost compensate toate pretentiile reciproce. In urma incasarii sumei de la parata, reprezentantul reclamantei, avocatul austriac al SRL-ului a virat suma catre acesta.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitatea SRL-ului aceasta operatiune si daca diferenta de 4.000 de euro obtinuta in plus fata de valoarea facturii se declara in 390 sau in 300. de asemenea, vom vedea daca se plateste pentru acesta suma impozitul de 3% pentru veniturile microintreprinderilor.
Conform prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal baza de calcul pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor se compune din totalitatea veniturilor inregistrate de o societate potrivit reglementarilor contabile in vigoare, cu exceptia sumelor expres prevazute la alin. (1).
In speta prezentata de d-voastra, mentionam ca veniturile din penalitati se inregistreaza astfel:
- primirea hotararii judecatoresti:
461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"
- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:
5124 = 461
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"
- inregistrarea veniturilor:
472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"
Sumele inregistrate in ct. 7588 intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor si se impoziteaza cu 3% daca societatea are statutul de microintreprindere.
In ceea ce priveste TVA retinem ca valoarea penalitatilor obtinute de la un client, stabilite printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila nu este o operatiune de natura prestarilor de servicii, motiv pentru care valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA.
Conform prevederilor legislatiei fiscale aplicabile in Romania, penalitatile calculate de catre furnizor nu reprezinta o operatiune economica impozabila, calcularea acestora fiind doar consecinta nerespectarii unei clauze contractuale si ca urmare nu intra in baza de impozitare a TVA. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca cele patru conditii cumulative mentionate la articolul 126, alineatul 1 din Codul fiscal.
Datorita faptului ca inregistrarea penalitatilor conform prevederilor contractuale nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 137, alin. 3, lit. b).
Ca urmare, prestatorul serviciilor din Romania nu este obligat sa emita factura. Deci, emiterea unei facturi nu este obligatorie, dar nici interzisa. Pentru incasarea penalitatilor, este suficienta emiterea unui document din care sa rezulte modul de calcul al acestora (numar zile, perioada, procent, baza de calcul). Totusi, daca se emite o factura pe numele unui client stabilit in afara teritoriului Romaniei, trebuie inscrisa o mentiune din care sa rezulte ca valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA iar platitorul nu este obligat sa plateasca TVA prin taxare inversa.
Din acest motiv, valoarea facturii de penalitati nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300. De asemenea, avand in vedere ca penalitatile nu sunt asimilate unor prestari de servicii, valoarea acestora nu se raporteaza nici prin declaratia cod 390 VIES chiar daca ambii parteneri sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau de resedinta.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru penalitati contract prestari servicii?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Atentie! Salariul minim ar putea creste in functie de studiile absolvite (Proiect de Lege)Avans si factura finala. Cum gestionam CONTRACTul si cum tratam factura de avans?Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiUltimele articole
Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionOUG 9/2021. Modificari privind Fondul de garantare pentru plata creantelor salarialeAsociatiile de proprietari in 2021. Declararea si plata impozitelor si contributiilor aferente veniturilor din CONTRACTele de mandatReguli noi de impozitare a unor venituri din inchirieri, obtinute de persoanele fizice, introduse prin Legea 296/2020Telemunca si suma de 400 lei din partea angajatorului. Banii trebuie acordati tuturor angajatilor?
Mai multe articole despre Contract
Articole similare
Esalonarea la plata a obligatiilor fiscalePragul de 100.000 de euro pentru microintreprinderi se confunda cu...?Intreprinzatorii fac legea... o lege care sa ii protejeze impotriva abuzurilorDeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitVeniturile din anularea datoriei bancare. Cum incadram acest tip de venituri?Ultimele articole
Neconcordante intre evidenta contabila si cea fiscala. Declaratii rectificativeFacturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareOrdinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?
Mai multe articole despre penalitati
Articole similare
Ce conditii reglementeaza faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii?TVA comision si organizare evenimete. Ce regim TVA e valabil?Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in decont 300?Inregistrare contracte incheiate cu nerezidenti persoane fizice si juridice in 2014Servicii intracomunitare prestate de o societate neinregistrata in ROI. Regim TVAUltimele articole
Asociatiile de proprietari in 2021. Declararea si plata impozitelor si contributiilor aferente veniturilor din contractele de mandatRegimul fiscal aplicabil persoanelor implicate in procesul de vaccinare impotriva COVID-19 (OUG 3/2021)Noi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Deductibilitate cheltuieli PRESTARI SERVICII autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Reduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Restituire bursa privata indexata cu indicele de inflatieSchimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaStudiu de caz: Procedura de restituire TVA achitat in UEDivizare societate. Transfer active. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creantelor ?Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Monografie contabila in cazul indemnizatiei pentru zile libere acordate parintilorMFP: Principalele aspecte privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale (Ordin nr. 3781/2019)
Mai multe articole despre debitori diversi
Articole similare
Studiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru cladire inchiriataDescarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Contract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Organizare spectacole. Cota TVA. INREGISTRARI CONTABILEStudiu de caz: Regimul TVA aferent unei achizitii auto din GermaniaUltimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"