Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, un SRL din Romania, microintreprindere, platitor de TVA, a emis in luna 10 din 2013, catre o societate din Austria, o factura de servicii de 3000 de euro. Aceasta factura nu a fost incasata, iar in iunie 2014, prin intermediul unui avocat din Austria, SRL-ul a actionat in instanta districtuala pentru cauze comerciale din Viena, Austria, clientul neplatitor. In noiembrie 2014, presedintele sectiei instantei a dat hotararea urmatoare: Sub supravegherea instantei s-a ajuns la un concordat si societatea din Austria (parata) se obliga sa plateasca SRL-ului (reclamantei) suma de 6.000 de euro si 1.000 de euro cheltuieli procesuale stabilite de comun accord, catre reprezentantul reclamantei.
S-a stabilit ca in acest mod au fost compensate toate pretentiile reciproce. In urma incasarii sumei de la parata, reprezentantul reclamantei, avocatul austriac al SRL-ului a virat suma catre acesta.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitatea SRL-ului aceasta operatiune si daca diferenta de 4.000 de euro obtinuta in plus fata de valoarea facturii se declara in 390 sau in 300. de asemenea, vom vedea daca se plateste pentru acesta suma impozitul de 3% pentru veniturile microintreprinderilor.
Conform prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal baza de calcul pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor se compune din totalitatea veniturilor inregistrate de o societate potrivit reglementarilor contabile in vigoare, cu exceptia sumelor expres prevazute la alin. (1).
In speta prezentata de d-voastra, mentionam ca veniturile din penalitati se inregistreaza astfel:
- primirea hotararii judecatoresti:
461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"
- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:
5124 = 461

Cartea Verde a Contabilitatii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"
- inregistrarea veniturilor:
472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"
Sumele inregistrate in ct. 7588 intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor si se impoziteaza cu 3% daca societatea are statutul de microintreprindere.
In ceea ce priveste TVA retinem ca valoarea penalitatilor obtinute de la un client, stabilite printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila nu este o operatiune de natura prestarilor de servicii, motiv pentru care valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA.
Conform prevederilor legislatiei fiscale aplicabile in Romania, penalitatile calculate de catre furnizor nu reprezinta o operatiune economica impozabila, calcularea acestora fiind doar consecinta nerespectarii unei clauze contractuale si ca urmare nu intra in baza de impozitare a TVA. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca cele patru conditii cumulative mentionate la articolul 126, alineatul 1 din Codul fiscal.
Datorita faptului ca inregistrarea penalitatilor conform prevederilor contractuale nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 137, alin. 3, lit. b).
Ca urmare, prestatorul serviciilor din Romania nu este obligat sa emita factura. Deci, emiterea unei facturi nu este obligatorie, dar nici interzisa. Pentru incasarea penalitatilor, este suficienta emiterea unui document din care sa rezulte modul de calcul al acestora (numar zile, perioada, procent, baza de calcul). Totusi, daca se emite o factura pe numele unui client stabilit in afara teritoriului Romaniei, trebuie inscrisa o mentiune din care sa rezulte ca valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA iar platitorul nu este obligat sa plateasca TVA prin taxare inversa.
Din acest motiv, valoarea facturii de penalitati nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300. De asemenea, avand in vedere ca penalitatile nu sunt asimilate unor prestari de servicii, valoarea acestora nu se raporteaza nici prin declaratia cod 390 VIES chiar daca ambii parteneri sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau de resedinta.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Studiu de caz - Locul prestarii serviciului de intermediereOUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termeneCheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarUltimele articole
Declaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din chiriiCONTRACTul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fizicePFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UETVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiArticole similare
OUG nr. 39 din 2010 privind Codul de procedura fiscalaVanzare imobil si depasire plafon microintreprindere. Care sunt noile conditii pentru firma?Ordinul 85/2021. A fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor de plata accesoriiAnularea majorarilor si PENALITATIlor de intariziereReduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?E-Factura in 2025: Facturile de PENALITATI se transmit sau nu in sistemul E-FacturaReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11Articole similare
Inregistrare contract partener. Implicatii fiscaleEmitere factura PRESTARI SERVICII in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Facturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Cele mai multe firme active in 2010 prestau servicii. Cele mai mari afaceri s-au obtinut in comertFacturarea - partea IUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Ce inregistrari contabile se fac la distribuirea dividendelor in naturaCum facem o cerere de rambursare de TVA aferenta achizitiei de combustibil in UE?Alimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Transport international de marfuri. Care sunt aspectele fiscale si contabile de avut in vedere?Ajustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaCum se scad din evidenta creantele neincasateTratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Articole similare
Taxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaCodul Fiscal comentat si actualizat in peste 750 de pagini!Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Studiu de caz: Impozitarea tichetelor cadou oferite altor persoane decat salariatilorDepasirea plafonului de TVA si influentele la stocuriUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"