Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, un SRL din Romania, microintreprindere, platitor de TVA, a emis in luna 10 din 2013, catre o societate din Austria, o factura de servicii de 3000 de euro. Aceasta factura nu a fost incasata, iar in iunie 2014, prin intermediul unui avocat din Austria, SRL-ul a actionat in instanta districtuala pentru cauze comerciale din Viena, Austria, clientul neplatitor. In noiembrie 2014, presedintele sectiei instantei a dat hotararea urmatoare: Sub supravegherea instantei s-a ajuns la un concordat si societatea din Austria (parata) se obliga sa plateasca SRL-ului (reclamantei) suma de 6.000 de euro si 1.000 de euro cheltuieli procesuale stabilite de comun accord, catre reprezentantul reclamantei.
S-a stabilit ca in acest mod au fost compensate toate pretentiile reciproce. In urma incasarii sumei de la parata, reprezentantul reclamantei, avocatul austriac al SRL-ului a virat suma catre acesta.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitatea SRL-ului aceasta operatiune si daca diferenta de 4.000 de euro obtinuta in plus fata de valoarea facturii se declara in 390 sau in 300. de asemenea, vom vedea daca se plateste pentru acesta suma impozitul de 3% pentru veniturile microintreprinderilor.
Conform prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal baza de calcul pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor se compune din totalitatea veniturilor inregistrate de o societate potrivit reglementarilor contabile in vigoare, cu exceptia sumelor expres prevazute la alin. (1).
In speta prezentata de d-voastra, mentionam ca veniturile din penalitati se inregistreaza astfel:
- primirea hotararii judecatoresti:
461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"
- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:
5124 = 461

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"
- inregistrarea veniturilor:
472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"
Sumele inregistrate in ct. 7588 intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor si se impoziteaza cu 3% daca societatea are statutul de microintreprindere.
In ceea ce priveste TVA retinem ca valoarea penalitatilor obtinute de la un client, stabilite printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila nu este o operatiune de natura prestarilor de servicii, motiv pentru care valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA.
Conform prevederilor legislatiei fiscale aplicabile in Romania, penalitatile calculate de catre furnizor nu reprezinta o operatiune economica impozabila, calcularea acestora fiind doar consecinta nerespectarii unei clauze contractuale si ca urmare nu intra in baza de impozitare a TVA. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca cele patru conditii cumulative mentionate la articolul 126, alineatul 1 din Codul fiscal.
Datorita faptului ca inregistrarea penalitatilor conform prevederilor contractuale nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 137, alin. 3, lit. b).
Ca urmare, prestatorul serviciilor din Romania nu este obligat sa emita factura. Deci, emiterea unei facturi nu este obligatorie, dar nici interzisa. Pentru incasarea penalitatilor, este suficienta emiterea unui document din care sa rezulte modul de calcul al acestora (numar zile, perioada, procent, baza de calcul). Totusi, daca se emite o factura pe numele unui client stabilit in afara teritoriului Romaniei, trebuie inscrisa o mentiune din care sa rezulte ca valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA iar platitorul nu este obligat sa plateasca TVA prin taxare inversa.
Din acest motiv, valoarea facturii de penalitati nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300. De asemenea, avand in vedere ca penalitatile nu sunt asimilate unor prestari de servicii, valoarea acestora nu se raporteaza nici prin declaratia cod 390 VIES chiar daca ambii parteneri sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau de resedinta.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum obtinem certificatul de atestare fiscala? Prevederi 2014Contributii sociale pentru membrii consiliului de administratie. Raportam in Declaratia 112?Anularea creantei neincasate de la partener extern. Ce ne sfatuieste specialistul?Tranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Situatia CONTRACTelor individuale de munca suspendate/incetate la sfarsitul lunii aprilie(Informare MMPS)Ultimele articole
Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorLeasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaImpozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Drepturile de autor. Impozit datorat, CAS, CASS si exceptii in 2025Salariu minim pe economie. Sanctiuni pentru firmele care NU il majoreaza dupa 24 de luniArticole similare
O firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?MFP a publicat proiectul CARTA drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii fiscaleNoul proiect care anuleaza cele mai multe PENALITATI sau majorari de intarziereAtentie la cotele de dobanzi si PENALITATI de intarziere in 2016Termenul pentru aplicarea facilitatilor stabilite prin OUG 107/2024, PRELUNGIT de Min. FinantelorUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?E-Factura in 2025: Facturile de PENALITATI se transmit sau nu in sistemul E-FacturaReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11Articole similare
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFacturi emise catre persoane fizice. Declaratia 394Ordin deplasare si PRESTARI SERVICII. E obligatorie stampilarea ordinelor de deplasare?PRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEPRESTARI SERVICII intracomunitare. Firma neplatitoare de TVAUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiArticole similare
Recuperare cheltuieli de judecata pentru care nu s-a colectat TVADare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Recuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Creante preluate prin cesionare. Aspecte contabile obligatoriiTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaCum se scad din evidenta creantele neincasateTratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Articole similare
Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturarePlata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Totul despre Balanta Contabila. Chei de verificare, sfaturi practice, exempleDeducere TVA - INREGISTRARI CONTABILE si raportare fiscala prin decont TVAExecutare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"