Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o societate comerciala care s-a inregistrat in luna ianuarie 2016 in scopuri de TVA. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA societatea a dezvoltat un prototip (cont contabil 203) pentru care procedura de omologarea urmeaza a se finaliza in luna februarie 2016.
Pana la data inregistrarii in scopuri de TVA societatea a capitalizat in valoarea prototipului costurile cu componentele IT (6028 = 3028 si 203 = 721) si costurile cu consultanta IT (628 = 401 si 203 = 721). Costurile capitalizate in valoarea prototipului sunt cu TVA. La momentul inregistrarii in scopuri de TVA prototipul este in curs de dezvoltare. In luna februarie se va realiza proiectarea, iar din martie 2016 se va amortiza liniar pe o perioada de 2 ani.Avand in vedere ca prototipul este un activ imobilizat in primul decont de TVA, stabilim daca se poate deduce TVA platit furnizorilor de componente IT si consultanta IT TVA care a fost capitalizata in costul de productie al prototipului (cont 203).
In baza informatiilor furnizate intelegem ca societatea dvs. a dezvoltat un activ corporal fix. In acest sens, conform prevederilor art. 266 din Codul fiscal, active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, acest activ corporal fix reprezinta un bun de capital.
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, TVA deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) – d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
[...]

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
[...]
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, perioada de ajustare a TVA incepe: a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;
In concluzie, societatea dvs. poate ajusta integral TVA deductibila platita pentru dezvoltarea activului corporal fix. In acest sens, societatea poate deduce TVA pentru activul respectiv pe baza facturilor de achizitie bunuri si servicii. Atentie! In situatia in care achizitiile s-au efectuat de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare ajustarea/deducerea se va face in limita TVA platita furnizorilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cine depune obligatoriu Declaratia 307?Zoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handCalculam pro-rata la inchirieri?Suspendarea activitatii unei societati pe o perioada de 3 ani. Ce pasi urmeaza societatea?Comert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Provizion si AJUSTARE TVA. Cum procedam?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAnularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Ordin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAUltimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorArticole similare
Zoom fiscal: Normele de acordare a stimulentelor fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltareHotararea nr. 824/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a recipientelor simple sub presiuneMicrosoft a pus ochii pe divizia de telefoane mobile a Nokia?Refacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?OUG 1/2020: Dotarea cu aparate de marcat a automatelor comerciale a fost amanata oficial!Ultimele articole
Ministerul Finantelor amana termenul pentru introducerea caselor de marcat electroniceArticole similare
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimReinvestirea profitului la SRL-D. Cum se procedeaza?Vanzari cu plata in rateCe obligatii avem la inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 65.000 euro?Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitateUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVARadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziArticole similare
Organizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Noile acte normative cu incidenta fiscala, publicate in Monitorul OficialDocumentar fiscal: Justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si livrari intracomunitareStudiu de caz: Poate factura fara TVA o societatea comerciala cu raspundere limitataCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"