Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o societate comerciala care s-a inregistrat in luna ianuarie 2016 in scopuri de TVA. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA societatea a dezvoltat un prototip (cont contabil 203) pentru care procedura de omologarea urmeaza a se finaliza in luna februarie 2016.
Pana la data inregistrarii in scopuri de TVA societatea a capitalizat in valoarea prototipului costurile cu componentele IT (6028 = 3028 si 203 = 721) si costurile cu consultanta IT (628 = 401 si 203 = 721). Costurile capitalizate in valoarea prototipului sunt cu TVA. La momentul inregistrarii in scopuri de TVA prototipul este in curs de dezvoltare. In luna februarie se va realiza proiectarea, iar din martie 2016 se va amortiza liniar pe o perioada de 2 ani.Avand in vedere ca prototipul este un activ imobilizat in primul decont de TVA, stabilim daca se poate deduce TVA platit furnizorilor de componente IT si consultanta IT TVA care a fost capitalizata in costul de productie al prototipului (cont 203).
In baza informatiilor furnizate intelegem ca societatea dvs. a dezvoltat un activ corporal fix. In acest sens, conform prevederilor art. 266 din Codul fiscal, active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, acest activ corporal fix reprezinta un bun de capital.
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, TVA deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) – d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
[...]

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
[...]
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, perioada de ajustare a TVA incepe: a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;
In concluzie, societatea dvs. poate ajusta integral TVA deductibila platita pentru dezvoltarea activului corporal fix. In acest sens, societatea poate deduce TVA pentru activul respectiv pe baza facturilor de achizitie bunuri si servicii. Atentie! In situatia in care achizitiile s-au efectuat de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare ajustarea/deducerea se va face in limita TVA platita furnizorilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Casare utilaj. Ce tratament contabil si fiscal aplica?Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAInregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?Comercializare bunuri second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Ajustarea dreptului de deducere a TVA la BUNURI DE CAPITAL. Cum procedam?Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?AJUSTARE TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?AJUSTARE TVA. Schimbare regim de utilizare autoturisme. Cum procedam?Implicatii TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?AJUSTARE TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Microsoft a pus ochii pe divizia de telefoane mobile a Nokia?Hotararea nr. 824/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a recipientelor simple sub presiuneZoom fiscal: Normele de acordare a stimulentelor fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltareOUG 1/2020: Dotarea cu aparate de marcat a automatelor comerciale a fost amanata oficial!Ministerul Finantelor amana termenul pentru introducerea caselor de marcat electroniceUltimele articole
Refacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Articole similare
Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Ce obligatii avem la inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 65.000 euro?Microintreprinderi – modificarea sistemului de impozitareInvestitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVARadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Articole similare
PFA cu mai multe contracte de inchiriere. Cum se calculeaza venitul brut?CODUL FISCAL 2011 - Titlul VISocietate in insolventa. Ce regim TVA se aplica?Sediu in locuinta persoana fizica. Ce impozit pe cladire se va plati in 2016?Avans pentru servicii 2010. Regim TVAUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"