Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, facem referire la o societate comerciala care s-a inregistrat in luna ianuarie 2016 in scopuri de TVA. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA societatea a dezvoltat un prototip (cont contabil 203) pentru care procedura de omologarea urmeaza a se finaliza in luna februarie 2016.
Pana la data inregistrarii in scopuri de TVA societatea a capitalizat in valoarea prototipului costurile cu componentele IT (6028 = 3028 si 203 = 721) si costurile cu consultanta IT (628 = 401 si 203 = 721). Costurile capitalizate in valoarea prototipului sunt cu TVA. La momentul inregistrarii in scopuri de TVA prototipul este in curs de dezvoltare. In luna februarie se va realiza proiectarea, iar din martie 2016 se va amortiza liniar pe o perioada de 2 ani.Avand in vedere ca prototipul este un activ imobilizat in primul decont de TVA, stabilim daca se poate deduce TVA platit furnizorilor de componente IT si consultanta IT TVA care a fost capitalizata in costul de productie al prototipului (cont 203).
In baza informatiilor furnizate intelegem ca societatea dvs. a dezvoltat un activ corporal fix. In acest sens, conform prevederilor art. 266 din Codul fiscal, active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, acest activ corporal fix reprezinta un bun de capital.
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, TVA deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) – d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
[...]
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
[...]
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, perioada de ajustare a TVA incepe: a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;
In concluzie, societatea dvs. poate ajusta integral TVA deductibila platita pentru dezvoltarea activului corporal fix. In acest sens, societatea poate deduce TVA pentru activul respectiv pe baza facturilor de achizitie bunuri si servicii. Atentie! In situatia in care achizitiile s-au efectuat de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare ajustarea/deducerea se va face in limita TVA platita furnizorilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Regimul TVA pentru achizitiile de mijloace de transport second-handRegimul TVA. Incheiere suspendare activitateAjustare TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAPlatitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazArticole similare
AJUSTARE TVA pentru stocuri de marfaDocumentar fiscal: TVA la transferul de activeAjustarea TVA – contracte de leasingAJUSTARE TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?Ajustarea TVA in cazul clientilor incertiUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
OUG 1/2020: Dotarea cu aparate de marcat a automatelor comerciale a fost amanata oficial!Refacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Hotararea nr. 824/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a recipientelor simple sub presiuneMicrosoft a pus ochii pe divizia de telefoane mobile a Nokia?Zoom fiscal: Normele de acordare a stimulentelor fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltareUltimele articole
Ministerul Finantelor amana termenul pentru introducerea caselor de marcat electroniceArticole similare
Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorTVA - Inregistrarea contabila a achizitiei unui imobil cu plata in rateCompendiu de contabilitate. Top subiecte pe care trebuie sa le stiti daca vreti sa fiti in acord cu legeaCel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!Cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareGuvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaArticole similare
Ce trebuie sa scrie pe factura in format electronic?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteTVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Colectare TVA in cazul despagubirilor incasateReducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"