Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie 2020

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

Studiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capital

de InfoTva.ro

de InfoTva.ro la 14 Ian. 2016 Exclusiv
Tags: bunuri de capital, ajustare tva, prototip, imobilizari corporale, codul fiscal

In analiza de mai jos, facem referire la o societate comerciala care s-a inregistrat in luna ianuarie 2016 in scopuri de TVA. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA societatea a dezvoltat un prototip (cont contabil 203) pentru care procedura de omologarea urmeaza a se finaliza in luna februarie 2016.

Pana la data inregistrarii in scopuri de TVA societatea a capitalizat in valoarea prototipului costurile cu componentele IT (6028 = 3028 si 203 = 721) si costurile cu consultanta IT (628 = 401 si 203 = 721). Costurile capitalizate in valoarea prototipului sunt cu TVA. La momentul inregistrarii in scopuri de TVA prototipul este in curs de dezvoltare. In luna februarie se va realiza proiectarea, iar din martie 2016 se va amortiza liniar pe o perioada de 2 ani.

Avand in vedere ca prototipul este un activ imobilizat in primul decont de TVA, stabilim daca se poate deduce TVA platit furnizorilor de componente IT si consultanta IT TVA care a fost capitalizata in costul de productie al prototipului (cont 203).

In baza informatiilor furnizate intelegem ca societatea dvs. a dezvoltat un activ corporal fix. In acest sens, conform prevederilor art. 266 din Codul fiscal, active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.

Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, acest activ corporal fix reprezinta un bun de capital.

Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, TVA deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) – d):

a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor

Vezi detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2020
Ghidul practic al contabilitatii in 2020

Vezi detalii

Balanta de verificare de la A la Z. Analize, corelatii, studii de caz
Balanta de verificare de la A la Z. Analize, corelatii, studii de caz

Vezi detalii


[...]

(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:

[...]

c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;

Conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, perioada de ajustare a TVA incepe: a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;

In concluzie, societatea dvs. poate ajusta integral TVA deductibila platita pentru dezvoltarea activului corporal fix. In acest sens, societatea poate deduce TVA pentru activul respectiv pe baza facturilor de achizitie bunuri si servicii. Atentie! In situatia in care achizitiile s-au efectuat de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare ajustarea/deducerea se va face in limita TVA platita furnizorilor.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal



Autor: InfoTva.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Studiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capital":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi





Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016