Zoom fiscal: Normele de acordare a stimulentelor fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare

Tags: stimulente fiscale, cercetare-dezvoltare, deducerea suplimentara, proprietate intelectuala

Analiza intocmita de consultantul Irina Dumitrescu se refera la Normele de acordare a stimulentelor fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare.

La calculul rezultatului fiscal, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare se acorda urmatoarele stimulente fiscale:

   a) deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati; deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual;
   b) aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare. Aparatura si echipamentele sunt cele prevazute in subgrupele 2.1 si 2.2 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. 2139/2004.

Stimulentele fiscale se acorda pentru activitatile de cercetare-dezvoltare desfasurate atat pe teritoriul national, cat si in statele membre ale Uniunii Europene sau in statele care apartin Spatiului Economic European.

Valorificarea se poate realiza:
- in folosul propriu, prin preluarea in activitatea proprie a rezultatelor cercetarii, conform cerintelor activitatii industriale sau comerciale desfasurate de contribuabil, sau
- prin vanzarea rezultatelor cercetarii sau utilizarea acestora in prestarea de servicii ori executarea de lucrari, precum si prin exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala rezultate.

In cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare deducerile nu se recalculeaza.

Activitati de cercetare-dezvoltare eligibile

Prin OMFP 1056/2016 publicat in MOF 526 din 13/07/2016 au fost aprobate Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal.Potrivit acestora, sunt eligibile pentru acordarea stimulentelor activitatile de cercetare-dezvoltare care indeplinesc, cumulativ, urmatoarele conditii:
   a) sunt cuprinse intr-un proiect, care contine cel putin urmatoarele elemente: obiectivul stabilit, perioada de desfasurare, domeniul de cercetare-dezvoltare, sursele de finantare, categoria rezultatului (de exemplu: studii, scheme, tehnologii, produse informatice, retete si altele asemenea), caracterul inovativ (de exemplu: produs nou/modernizat, tehnologie noua/modernizata, serviciu nou/modernizat);
   b) sunt din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.

Nu sunt considerate activitati de cercetare-dezvoltare urmatoarele:

   1. cercetare in domeniul stiintelor sociale (incluzand stiintele economice, de management al afacerilor si stiintele comportamentale), arte sau relatii umane;

   2. programe curente de testare si analiza in scopul controlului calitatii sau cantitatii. Nu intra in aceasta categorie activitatile de testare efectuate in vederea solutionarii incertitudinilor stiintifice si tehnologice si a atingerii obiectivelor activitatilor de cercetare-dezvoltare (de exemplu, testarea rezultatelor intermediare sau a prototipurilor);

   3. modificari de natura cromatica sau estetica asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar daca aceste modificari reprezinta imbunatatiri;

   4. cercetare operationala, cum sunt studiile de management sau de eficienta care sunt intreprinse inainte de inceperea unei activitati de cercetare sau de dezvoltare;

   5. actiuni de corectare in legatura cu deteriorari aparute in productia comerciala a unui produs;

   6. activitati juridice si administrative in legatura cu aplicarea, brevetarea si solutionarea litigiilor legate de inventii si vanzarea sau brevetarea inventiilor;

   7. activitati, inclusiv design si inginerie in constructii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea in functiune a instalatiilor ori a echipamentelor, altele decat instalatiile sau echipamentele care sunt folosite in totalitate si exclusiv in scopul desfasurarii de catre intreprindere a activitatilor de cercetare-dezvoltare;

   8. studii de cercetare a pietei, de testare si dezvoltare a pietei, de promovare a vanzarilor sau de consum;

Continuarea aici.