InfoTva.ro
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 28 Ian. 2011
Intrebare: Daca eu am o societate de consultanta, care este neplatitoare de TVA, si in cursul anului 2010 face achizitii intracomunitare de 9750 euro (servicii prestate de furnizori din Franta), suma ...
Intrebare: Daca eu am o societate de consultanta, care este neplatitoare de TVA, si in cursul anului 2010 face achizitii intracomunitare de 9750 euro (servicii prestate de furnizori din Franta), suma fiind sub plafonul de 10.000 euro, societatea mai este obligata sa treaca la platitori de TVA?
Raspuns:
Pentru achizitia intracomunitara de servicii nu s-a stabilit un plafon asa cum este reglementat pentru achizitiile intracomunitare de bunuri. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri cu o valoare de peste 10.000 euro, chiar daca nu este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal (cifra de afaceri de 35.000 euro), firma dvs. trebuie sa achite TVA si sa depuna la organul fiscal decontul special cod 301.
Doar in acest caz, firma dvs. trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri. Pana la atingerea acestui plafon, firma dvs. nu este obligata sa se inregistreze si sa achite TVA.
Pentru aceasta afirmatie aduc drept argument prevederile art. 126 alin. (4) litera b) prin care se reglementeaza faptul ca nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri a caror valoare totala nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro.
Echivalentul in lei este stabilit la cursul valutar din data aderarii, cifra rezultata din calcule fiind rotunjita la 34.000 lei. In plafonul de 10.000 euro nu se cuprinde valoarea achizitiei mijloacelor de transport noi si a produsele accizabile, categorii de bunuri care sunt impozabile, indiferent de plafonul realizat.
In situatia in care serviciile prestate de catre partenerul din Franta se incadreaza in categoria serviciilor pentru care se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2, firma dvs. este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA doar pentru achizitia acestor servicii intracomunitare. Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 Concomitent cu inregistrarea in scopuri de TVA, trebuie sa solicitati organului fiscal competent si inscrierera in Registrul operatorilor intracomunitari.
Formularul co 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii " , cod MFP 14.13.01.10.11/a este reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de TVA publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010.
Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D "Date privind vectorul fiscal" la punctul 1 "Inregistrare in scopuri de TVA" punctul 3 "Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal".
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat prestatorului din statul membru care considera serviciul neimpozabil in Franta, dar impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa pentru impozitarea serviciului. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de beneficiar al serviciilor intracomunitare, neinregistrata in regim normal de TVA, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul stabilit in Franta asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1;
3) sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4) sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre firma din Franta in calitate de prestator.
5) sa raporteze serviciul achizitionat din Franta prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de TVA". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal"
Toate aceste obligatii de inregistrare, de plata si de raportare a sumei TVA nu trebuie indeplinite de catre un beneficiar din Romania in situatia serviciilor pentru care se aplica exceptiile de la regula generala de taxare.
Georgeta Serban Matei, valabil la 27-Ian-2011
Raspuns:
Pentru achizitia intracomunitara de servicii nu s-a stabilit un plafon asa cum este reglementat pentru achizitiile intracomunitare de bunuri. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri cu o valoare de peste 10.000 euro, chiar daca nu este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal (cifra de afaceri de 35.000 euro), firma dvs. trebuie sa achite TVA si sa depuna la organul fiscal decontul special cod 301.
Doar in acest caz, firma dvs. trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri. Pana la atingerea acestui plafon, firma dvs. nu este obligata sa se inregistreze si sa achite TVA.
Pentru aceasta afirmatie aduc drept argument prevederile art. 126 alin. (4) litera b) prin care se reglementeaza faptul ca nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri a caror valoare totala nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro.
Echivalentul in lei este stabilit la cursul valutar din data aderarii, cifra rezultata din calcule fiind rotunjita la 34.000 lei. In plafonul de 10.000 euro nu se cuprinde valoarea achizitiei mijloacelor de transport noi si a produsele accizabile, categorii de bunuri care sunt impozabile, indiferent de plafonul realizat.
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri
Manualul Contabilului Incepator
37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari
In situatia in care serviciile prestate de catre partenerul din Franta se incadreaza in categoria serviciilor pentru care se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2, firma dvs. este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA doar pentru achizitia acestor servicii intracomunitare. Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 Concomitent cu inregistrarea in scopuri de TVA, trebuie sa solicitati organului fiscal competent si inscrierera in Registrul operatorilor intracomunitari.
Formularul co 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii " , cod MFP 14.13.01.10.11/a este reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de TVA publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010.
Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D "Date privind vectorul fiscal" la punctul 1 "Inregistrare in scopuri de TVA" punctul 3 "Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal".
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat prestatorului din statul membru care considera serviciul neimpozabil in Franta, dar impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa pentru impozitarea serviciului. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de beneficiar al serviciilor intracomunitare, neinregistrata in regim normal de TVA, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul stabilit in Franta asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1;
3) sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4) sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre firma din Franta in calitate de prestator.
5) sa raporteze serviciul achizitionat din Franta prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de TVA". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal"
Toate aceste obligatii de inregistrare, de plata si de raportare a sumei TVA nu trebuie indeplinite de catre un beneficiar din Romania in situatia serviciilor pentru care se aplica exceptiile de la regula generala de taxare.
Georgeta Serban Matei, valabil la 27-Ian-2011
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitare ":
Rating:
Nota: 4.2 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.2 din 5 din 5 voturi
carmen 2014-04-09 21:37:10
Daca am o societate neplatitoare de TVA care vrea sa i se faca reclame pe FACEBOOK de catre o firma din UE ce trebuie sa faca ?Diana 2013-09-17 12:16:16
Buna ziua,Pentru o Intreprindere Individuala neplatitoare de TVA care face o achizitie intracomunitara de bunuri destinate revanzarii si care plateste TVA direct la furnizor, trebuie sa se mai inregistreze in ROI si sa depuna declaratia 301,390.
Multumesc
elena 2012-08-29 09:34:40
sunt institutie publica si fac comenzii prin SEAP. am o firma care nu este platitoare de tva. Cand imi aduce factura imi trece alt pret fata de cel din SEAP imi trece in factura pretul cu tva cu tot, desi nu e platitoare de tvace pot sa fac in astfel de situatie??
Alexandru 2011-12-16 10:00:32
Buna ziua,Foarte utile aceste explicatii, doar ca am o nelamurire: poti fi neplatitor de TVA atat intracomunitar, cat si national daca firma are CA 35000 euro, iar bunurile importate suntde 10.000, dar achizitionezi si servicii intracomunitareGoogle Adwords? Poti sa platesti TVA doar pentru seviciile intracomunitare si, in continuare, sa nu platesti TVA pentru importul de bunuri intracomunitare si nici TVA national?
Va multumesc
2011-07-01 04:35:21
СобиÑаем Ð±Ð°Ð·Ñ ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñов по инÑеÑнеÑТел 79133913837
ICQ: 6288862
Skype: prodawez3837
Email: prodawez@mixmail.com
2011-05-30 07:02:12
ÐÑ ÑабоÑаем Ñ ÑÑдом компаний по пÑокаÑÑ Ð°Ð²Ñомобилей, ÑаÑположеннÑÑ Ð½Ð° Ñге ТенеÑиÑе.ÐÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ âAutos 3000â, ÑвлÑеÑÑÑ Ð¾Ð´Ð½Ð¾Ð¹ из лÑÑÑÐ¸Ñ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¸ по ÑÑÑÑкие ÑкÑкÑÑÑии на Ðа ÐомеÑÑ
ÑÐ¾Ð·Ð´Ð°Ð²Ð°Ñ ÑÑÐ¾Ñ ÑайÑ,
наÑа ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð·Ð°Ð³Ð»ÑнÑла в ближайÑее обозÑимое бÑдÑÑее, в коÑоÑом ÑÑадиÑионнÑе ÑÑÑопеÑаÑоÑÑ Ð¿ÑоÑÑо пеÑеÑÑанÑÑ ÑÑÑеÑÑвоваÑÑ, Ñак как ÐнÑеÑÐ½ÐµÑ Ð²Ð½Ð¾ÑÐ¸Ñ Ð±Ð¾Ð»ÑÑие оÑлиÑÐ¸Ñ Ð² ÑиÑÑÐµÐ¼Ð°Ñ Ð¿Ð¾Ð¸Ñка инÑоÑмаÑии,
бÑониÑÐ¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð¸ оплаÑÑ.
ÐÑ Ñами бÑдеÑе вÑбиÑаÑÑ Ð¼ÐµÑÑо на кÑÑоÑÑе, пÑовеÑÑÑÑ Ñвой вÑÐ±Ð¾Ñ Ñ google maps,
взÑÑÑ Ð² аÑÐµÐ½Ð´Ñ Ð°Ð²Ñо , квадÑиÑикл,ÑÑиÑикл,ÑкÑÑÐµÑ Ð¸Ð»Ð¸ клаÑÑиÑеÑкий ÑопеÑ, заказÑваÑÑ ÑÑанÑÑÐµÑ Ð¸Ð· Южного
или СевеÑного аÑÑопоÑÑа,Ñакже можно заказÑваÑÑ ÑкÑкÑÑÑии на ТенеÑиÑе Ñ ÑдобнÑм меÑÑом вÑÑÑеÑи а Ñакже билеÑÑ Ð½Ð° паÑÐ¾Ð¼Ñ Ð¸ моÑÑкие
кÑÑизÑ.
Также Ð´Ð»Ñ Ð²ÑÐµÑ Ð²Ð¾Ð·Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð°: авÑобÑÑнÑе ÑкÑкÑÑÑии по ТенеÑиÑе
Ðногие из ÑÑÐ¸Ñ Ð¿ÑедмеÑов доÑÑÑÐ¿Ð½Ñ Ñже ÑейÑÐ°Ñ Ð¸ Ð´Ð»Ñ ÐаÑего ÑдобÑÑва Ð¼Ñ Ð¸Ñ Ñложили вмеÑÑе в одной ÑÑÑаниÑе.
ÐдеÑÑ Ð½Ð° ÑаÑÑÑоÑнии одного ÑелÑка наÑодÑÑÑÑ Ð²Ñе ÑкÑкÑÑÑии ТенеÑиÑе, ÑкÑклÑзивнÑе авÑомобилÑнÑе ÑкÑкÑÑÑии,пÑÐ¾ÐºÐ°Ñ Ð°Ð²Ñомобилей на ÑенеÑиÑе, аÑенда кваÑÑÐ¸Ñ Ð¸ вилл на ÑенеÑиÑе,
а Ñакже бÑониÑование оÑелей.
Ðо пÑÐ¸ÐµÐ·Ð´Ñ Ð½Ð° оÑÑÑов в ÐаÑем ÑаÑпоÑÑжении 2 наÑÐ¸Ñ Ð¾ÑиÑа в ÑенÑÑе ÐаÑ-ÐмеÑикаÑ,
коÑоÑÑе ÑабоÑаÑÑ Ñ 9.00 до 21.00. Ð ÑÑо же вÑÐµÐ¼Ñ Ð´Ð¾ÑÑÑпна и ÑÑÑÑкоговоÑÑÑÐ°Ñ Ð»Ð¸Ð½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð´ÐµÑжки и конÑÑлÑÑаÑии
ÑÑÑиÑÑов на ТенеÑиÑе.Ðолее подÑобнÑÑ Ð¸Ð½ÑоÑмаÑÐ¸Ñ Ð½Ð° наÑем ÑайÑе ÑкÑкÑÑÑии на ÑÑÑÑком ÑзÑке